Налог на имущество физических лиц — это ежегодный обязательный платеж, который уплачивают владельцы квартир, домов, гаражей и иных объектов недвижимости. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и региональные законы предусматривают широкий спектр налоговых льгот и вычетов, позволяющих существенно снизить сумму к оплате или полностью освободиться от нее. В данной статье подробно разберем, кто имеет право на льготы, как они применяются и что нужно сделать для их получения в актуальном на 2026 год порядке.

Правовая основа: Федеральный и региональный уровни

Система льгот по налогу на имущество двухъярусная:

• Федеральные льготы (ст. 407 НК РФ): Обязательны для применения на всей территории России. Перечень категорий льготников закреплен в Кодексе и является исчерпывающим (субъекты РФ не могут его сужать).
• Региональные льготы: Субъекты РФ (законами областей, краев, республик, городов федерального значения) вправе устанавливать дополнительные меры поддержки. Например, расширять категории льготников, увеличивать площадь вычета или устанавливать нулевые ставки для определенных групп граждан. Пример: в Ярославле могут быть свободны от налога дети до 18 или 24 лет (студенты), находящиеся на иждивении пенсионеров, чего нет в федеральном законе.

Основной механизм снижения налога: Налоговый вычет (п. 1 ст. 403 НК РФ)

Прежде чем говорить об освобождении, важно понимать базовый механизм, налоговый вычет по площади. Он применяется ко всем налогоплательщикам автоматически (не нужно подавать заявление) и уменьшает кадастровую стоимость объекта перед расчетом налога:

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома.

Важно: Если у вас несколько объектов одного вида (например, две квартиры), вычет предоставляется только по одному из них, по выбору налогоплательщика (обычно выбирают объект с большей кадастровой стоимостью). Если объектов разного вида (квартира и дом), вычеты суммируются.

Категории граждан, полностью освобожденные от налога (п. 1 ст. 407 НК РФ)

Данные категории плательщиков не платят налог на имущество вообще (ни по квартирам, ни по домам, ни по гаражам, ни по земельным участкам в пределах норм), если объект не используется для предпринимательской деятельности и не входит в состав административно-деловых/торговых центров (ст. 378.2 НК РФ).

Пенсионеры и предпенсионеры

Это самая многочисленная категория. Льгота предоставляется:

• Мужчинам — с 60 лет;
• Женщинам — с 55 лет (предпенсионерки).

Примечание: Возрастные пороги соответствуют возрасту назначения страховой пенсии по старости. Льгота распространяется на один объект каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж и т.д.). Если пенсионер владеет двумя квартирами, налог платится только за вторую (с учетом вычета 20 кв.м).

Инвалиды

• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды III группы (при условии установления инвалидности до г.);
• Дети-инвалиды.

Участники и ветераны военных действий

• Ветераны Великой Отечественной войны;
• Лица, награжденные орденами Славы и Медалями «За отвагу» (всех степеней);
• Участники обороны Ленинграда, симы/Нагасаки;
• Участники специальной военной операции (СВО) и члены их семей (внесены изменения в ст. 407 НК РФ в 2023–2024 гг.).

Другие федеральные категории

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний (ликвидаторы, эвакуированные);
• Военнослужащие срочной службы (за время службы);
• Награжденные медалью «За трудовые заслуги» / «За отвагу» (в порядке, установленном законом);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников МВД/ФСИН и т.д., не вступившие в повторный брак.

Льготы для семей с детьми (Многодетные родители)

Долгое время в ст. 407 НК РФ прямого упоминания «многодетных родителей» не было. Однако с недавних пор (изменения в НК РФ) родители (усыновители) троих и более несовершеннолетних детей (или до 23 лет при обучении очной формы) получили право на налоговый вычет в размере площади одной квартиры (20 кв.м), одного дома (50 кв.м) или одной комнаты (10 кв.м) в дополнение к базовому вычету.

То есть, для многодетных родителей налогооблагаемая база уменьшается на 40 кв.м для квартиры (20 базовых + 20 льготных), на 60 кв.м для дома и т.д. Во многих регионах приняты законы о полном освобождении многодетных семей от налога на один объект недвижимости.

Особенности применения льгот: «Один объект каждого вида»

Ключевое правило п. 1 ст. 407 НК РФ: освобождение предоставляется в отношении одного объекта недвижимости каждого вида.

• 1 квартира (или комната), налог 0 руб.
• 1 жилой дом, налог 0 руб.
• 1 гараж / машино-место, налог 0 руб.
• 1 творческое объединение (мастерская), налог 0 руб.

Если у пенсионера 2 квартиры и 1 дом: за дом и одну квартиру (самую дорогую) налог = 0. За вторую квартиру — платит с вычетом 20 кв.м.

Исключения: когда льгота НЕ применяется

Согласно разъяснениям ФНС (актуально на 2024–2026 гг.), освобождение по ст. 407 НК РФ не распространяется на:

• Объекты, включенные в перечень административно-деловых и торговых центров (ст. 378.2 НК РФ) — на них платит всегда, по ставкам для организаций (кадастровая стоимость × ставка).
• Исключение: если такой объект используется ИП, применяющим ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
• Объекты, используемые для предпринимательской деятельности (сдача в аренду, офис и т.д;), если налогоплательщик не уведомит налоговую об изменении вида использования.

Региональные особенности (Примеры на 2024–2026 гг.)

Всегда проверяйте закон вашего субъекта РФ. Регионы могут:

• Установить нулевую ставку для дополнительных категорий (например, молодые семьи, врачи, учителя, участники ЧАЭС расширенного круга).
• Увеличить площадь вычета (например, 50 кв.м вместо 20 для квартиры).
• Предоставить льготы по земельному налогу (увеличить вычет с 6 соток до 10–15 соток или полное освобождение).
• Пример (Тюменская область): Регулярно принимаются законы «О предоставлении налоговых льгот на плановый период» (на 2024, 2025, 2026 гг.), уточняющие категории и порядок.

Как оформить льготу: Процедура и сроки

Автоматическое предоставление (Большинство федеральных льгот)

С 2021 года ФНС получает данные из Пенсионного фонда (СФР), ЗАГСов, Минобороны и др. через межведомственное электронное взаимодействие (МЭВ). Заявление подавать не нужно, если данные уже есть в реестрах. Льгота применяется автоматически при расчете налога за отчетный год.

Когда нужно подать заявление (Форма КНД 1151081)

• Если вы хотите сменить объект, к которому применяется льгота (например, освободить не самую дорогую квартиру, а другую).
• Если ФНС не получил данные о вашем праве на льготу (нет в базах СФР/МВД/Минобороны).
• Для получения региональных льгот, если для них не настроен автоматический обмен данными.
• Для многодетных родителей (для применения дополнительного вычета 20/50/10 кв.м) — часто требуется уведомление.

Срок подачи: Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется за год подачи и за 3 предыдущих календарных года (п. 6 ст. 407 НК РФ). Например, подав в 2026 г., можно вернуть налог за 2023, 2024, 2025 гг.

Способы подачи

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ).
2. Через приложение «Налоги ФНС».
3. Почтой России (ценным письмом с вложением).
4. Лично в инспекции ФНС или МФЦ.

Сроки уплаты и расчетный период

• Налоговый период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (налог за 2025 год платим до ).
• Налоговые уведомления: Приходят в ЛК и на Госуслугах обычно в октябре–ноябре. Бумажные, по запросу или если нет доступа к ЛК.

Частые ошибки и важные нюансы

Ситуация	Правильное действие / Пояснение
Куплена вторая квартира в году получения пенсии	Льгота на пенсионера распространяется на 1 квартиру. За вторую платите с вычетом 20 кв.м. В ЛК можно выбрать, какую квартиру сделать «льготной» (обычно выгоднее — с большей кадастровой стоимостью).
Квартира в долевой собственности (доля)	Вычет 20 кв.м и льгота применяются к доле в праве общей совместной собственности. Если доля 1/2 в квартире 60 кв.м, ваша площадь 30 кв.м. Вычет 20 кв.м покроет большую часть. Если доля мала — налог может быть нулевым даже без льготы.
Объект в административно-деловом центре (АДЦ)	Льготы ст. 407 НК РФ НЕ применяются. Налог считается по кадастровой стоимости по ставкам для организаций (до 2%). Проверяйте статус объекта в выписке ЕГРН.
Смена объекта для льготы	Можно сделать в любое время через ЛК ФНС. Изменение вступает в силу с налогового периода, в котором подано уведомление (если подано до 1 декабря — уже за текущий год).
Наследство / дарение	Право на льготу возникает с момента госрегистрации права (ЕГРН). Налог за год приобретения считается пропорционально месяцам владения.

Алгоритм действий налогоплательщика (Чек-лист)

1. Проверьте уведомление: Зайдите в ЛК ФНС (nalog.gov.ru) или приложение «Налоги ФНС» в октябре–ноябре.
2. Сверьте объекты: Все ли ваши квартиры/дома/гаражи указаны? Нет ли чужих?
3. Проверьте применение льготы: В расчете должна быть строка «Льгота» с кодом основания (например, «Пенсионер», «Инвалид I гр.»). Площадь вычета (20/10/50) должна быть вычтена из общей площади.
4. Выберите лучший объект: Если объектов несколько, убедитесь, что льгота (нулевой налог) применена к самому дорогому (по кадастровой стоимости). Если нет — подайте уведомление о выборе объекта через ЛК.
5. Проверьте региональные льготы: Зайдите на сайт своей налоговой инспекции или портал налоговой службы региона, есть ли доп. меры поддержки для вашей категории.
6. Оплатите вовремя: До 1 декабря следующего года. Пеня начисляется с каждого дня просрочки.

Система льгот по налогу на имущество в России построена на принципе социальной справедливости: базовая поддержка (вычеты по площади) дается всем, а полное освобождение — уязвимым категориям (пенсионеры, инвалиды, ветераны, участники СВО, многодетные родители). Ключевые моменты, которые нужно помнить:

• Льгота дается на один объект каждого вида.
• Для большинства федеральных категорий оформление автоматическое.
• Всегда проверяйте региональные законы — они могут дать больше, чем федеральный уровень.
• Используйте Личный кабинет ФНС для контроля расчетов, смены объекта льготы и подачи уведомлений — это исключает ошибки и потери времени.

Данная информация актуальна на октябрь 2026 года на основании НК РФ, разъяснений ФНС России и регионального законодательства. Для принятия решения по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в ФНС или к профессиональному налоговому консультанту.