Важное предупреждение: С 1 января 2021 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) прекратила свое действие на всей территории Российской Федерации (ст. 346.26 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ). На 2026 год перейти на ЕНВД или применять его невозможно.

Данная статья подготовлена в информационных целях: для понимания исторического механизма расчета (актуально при проверках за прошедшие периоды или погашении задолженностей) и, что важнее, для выбора действующего в 2026 году налогового режима, который заменил «вмененку» для малого бизнеса.

Исторический контекст: когда и почему отменили ЕНВД

ЕНВД существовал с 1998 года и позволял платить налог не с реального дохода, а с «вмененного» (условного), рассчитанного государством на основе базовой доходности и физических показателей (площадь зала, число сотрудников, парковочных мест и т.д.).

• 2013 год: Началось поэтапное исключение видов деятельности из перечня ЕНВД (ФЗ № 320-ФЗ).
• 2019 год: Принят ФЗ № 389-ФЗ, установивший окончательную дату отмены — .
• Причина: Стремление государства к «прозрачности» бизнеса, переход на онлайн-кассы и учет реальных доходов, а также несправедливость налога, который платился даже при убытках;

С 2021 года ИП, ранее работавшие на ЕНВД, были обязаны перейти на другие специальные режимы (УСН, ПСН, НПД) или на общую систему (ОСНО).

Как рассчитывался ЕНВД (Справочная информация для закрытых периодов)

Если вам нужно разобраться в начислениях за периоды до 2021 года (например, при камеральной проверке, погашении арреаров или восстановлении учета), ниже приведена формула и правила, действовавшие на момент отмены.

Базовая формула (п. 1 ст. 346.29 НК РФ):

ЕНВД за месяц = Базовая доходность (БД) × Физический показатель (ФП) × К1 × К2 × Ставка налога (15%)

ЕНВД за квартал = Сумма ЕНВД за 3 месяца квартала.

Основные элементы расчета:

1. Базовая доходность (БД): Фиксированная сумма на вид деятельности в месяц (устанавливалась НК РФ ст. 346.29).
   Пример: Розничная торговля через стационарные торговые объекты — 1800 руб./мес. на 1 кв. м площади.
2. Физический показатель (ФП): Площадь зала, число автомобилей, число рабочих мест, мощность установок и т.д.
3. К1 (Коэффициент-дефлятор): Устанавливался ежегодно Минэкономразвития РФ.
   На 2020 год (последний полный год действия) К1 = 1,915.
4. К2 (Корректирующий коэффициент): Устанавливался нормативными актами субъекта РФ (законом области/края/республики) с учетом специфики территории. Обычно варьировался от 0,005 до 1.
5. Ставка налога: 15% от налоговой базы (вмененного дохода).

Пример расчета (условный, для понимания логики):

ИП на ЕНВД: Розничная торговля, площадь зала 30 кв; м, К1=1,915, К2=1 (для простоты).

• Вмененный доход в месяц = 1800 (БД) × 30 (ФП) × 1,915 (К1) × 1 (К2) = 103 410 руб.
• Налог за месяц = 103 410 × 15% = 15 511,50 руб.
• Налог за квартал = 15 511,50 × 3 = 46 534,50 руб.

Уменьшение налога за счет страховых взносов (Ключевой момент):

В отличие от УСН «Доходы», по ЕНВД существовали особые правила уменьшения (ст. 346.32 НК РФ):

• ИП без сотрудников: Могли уменьшить налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские).
• ИП с сотрудниками: Могли уменьшить налог на не более 50% исчисленного налога за счет взносов за сотрудников + взносов за себя;
• Учет взносов производился по кассовому методу (фактически уплаченные в банк за квартал).

Что заменило ЕНВД в 2026 году: Обзор актуальных режимов

Выбор режима в 2026 году зависит от вида деятельности, доходов, числа сотрудников и региона регистрации.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый массовый выбор

В 2026 году действуют два объекта обложения:

• УСН «Доходы» (6%): Налог = Доходы × 6%. Можно уменьшить на 100% уплаченные фиксированные взносы за себя и на 50% — за сотрудников (если есть наемный персонал). Ближе всего к логике ЕНВД для торговли/услуг без больших затрат.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доходы – Расходы) × 15%. Минимальный налог — 1% от доходов. Выгодно при высокой рентабельности и документированных расходах (закупка товара, аренда, зарплаты).

Лимиты 2026 года (индексируются ежегодно): Доходы до ~250-300 млн руб. (точная цифра устанавливается Минэкономразвития к 1 декабря пред. года), персонал до 130 чел., остаточная стоимость ОС до 150-200 млн руб.

Автоматизированная УСН (АУСН) — новинка с 2023 года

• Налог считает налоговая служба автоматически по данным онлайн-кассы и банковских счетов.
• Ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
• Нет авансовых платежей, платеж один раз в год до 25 февраля.
• Нельзя уменьшать налог на взносы (ни за себя, ни за сотрудников).
• Подходит для бизнеса без сотрудников или с минимальными затратами, нежелающего вести учет КУДиР.

Патентная система налогообложения (ПСН), идеальная замена ЕНВД для розницы/услуг/общепита

• Покупается патент на срок от 1 до 12 месяцев.
• Стоимость патента = Потенциальный годовой доход (задается законом субъекта РФ) × 6%.
• Можно уменьшить на 100% стоимость патента за счет уплаченных фиксированных взносов за себя (ИП без сотрудников) и на 50%, за счет взносов за сотрудников.
• Нет деклараций, нет КУДиР, нет онлайн-кассы (для большинства видов деятельности ПСН, кроме розницы алкоголя/табака).
• Лимит доходов: 60 млн руб. в год. Персонал: до 15 чел.

Налог на профессиональный доход (НПД) — для «Самозанятых»

• Ставки: 4% (работа с физлицами) / 6% (работа с юрлицами/ИП).
• Лимит доходов: 2,4 млн руб. в год.
• Сотрудники нанимать нельзя (только гражданско-правовые договоры ГПХ).
• Автоматический расчет в приложении «Мой налог», оплата до 28 числа след. месяца.
• Выгоден для старта, фриланса, мелких услуг без наемного персонала.

Общая система налогообложения (ОСНО)

НДС 20%, НДФЛ 13/15/18/20/22%, Имущественный налог, Земельный/Транспортный. Обязательна при превышении лимитов специальных режимов или по собственному выбору (например, для работы с крупными контрагентами, требующими НДС).

Сравнительная таблица: ЕНВД vs Современные режимы (2026)

Что делать, если у ИП остались долги по ЕНВД?

Несмотря на отмену режима в 2021 году, задолженности по ЕНВД не списались автоматически.

• Проверьте ЛК ИП на ФНС.ру или через Госуслуги — раздел «Задолженность».
• Погашение: Платеж указывается по КБК, действовавшему в год начисления (обычно 182 1 05 01010 01 1000 110, ЕНВД в бюджет субъекта РФ), с указанием периода (квартал/год) и основания (ТР — налоговый период).
• Штрафы и пени: Начисляются по ст. 75 НК РФ. При долгах более 3000 руб. и неоплате в течение 2 месяцев ФНС может выдать представление банку на списание (ст. 46, 47 НК РФ).
• Прошу прощения за долг: Можно подать заявление о рассрочке/отсрочке (ст. 64 НК РФ) или списании по истечении сроков давности (3 года со дня наступления платежа, ст. 48 НК РФ), если ФНС не предъявляла требование вовремя.

Пошаговый алгоритм выбора режима в 2026 году для бывшего «ЕНВД-шника»

1. Есть ли наемные сотрудники?
   • Нет → Смотрим УСН «Доходы» (6% ⎻ 100% взносы), ПСН (патент ‒ 100% взносы), НПД (до 2.4 млн), АУСН (8%, без вычета взносов).
   • Да (до 15 чел.) → УСН «Доходы» (6% ‒ 50% взносы), ПСН (50% взносы), УСН «Д-Р» (15%). АУСН и НПД — неподходят.
   • Да (16-130 чел.) → Только УСН (6% или 15%) или ОСНО. ПСН закрыт.
2. Каков планируемый доход?
   • До 2.4 млн руб. и нет сотрудников → НПД (проще всего).
   • 2.4 – 60 млн руб., розница/услуги/общепит, нет желания вести КУДиР/кассу → ПСН (часто выгоднее УСН за счет отсутствия кассы и 100% вычета взносов за себя).
   • Больше 60 млн руб. или производство/строительство/аренда недвижимости (не в ПСН) → УСН (6% или 15%).
3. Есть ли крупные затраты (закупка товара, дорогая аренда, зарплаты)?
   • Да → Считаем рентабельность. Если расходы > 60% дохода → УСН «Доходы минус расходы» (15%).
4. Нужна ли работа с НДС (крупные корп. клиенты, госзакупки 44-ФЗ/223-ФЗ)?
   • Да → Только ОСНО (или УСН с добровольным плательщиком НДС, редко выгодно).

Важные изменения 2024–2026 годов, о которых нужно знать

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): С 2023 года все налоги (УСН, ПСН, НДФЛ, взносы) платятся единым платежом по одному КБК (182 0 106 12010 1000 110) на ЕНС. ФНС сама распределяет деньги по налогам. Не нужно искать старые КБК по ЕНВД для текущих платежей.
• Индексация лимитов: Лимиты по доходам УСН/АУСН и ПСН (60 млн) индексируются ежегодно дефлятором. Проверяйте актуальные цифры в конце года на сайте ФНС.
• Повышение ставок НДФЛ/Налог на доходы физлиц: С 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ (13/15/18/20/22%). Это влияет на наемный персонал и дивиденды, но не на ставки УСН/ПСН/НПД.
• Страховые взносы ИП за себя (2026 год): Фиксированная часть (Пенсионный + Медицинский) ~ 50-55 тыс. руб. в год (точная сумма утверждается законом о бюджете Пенсионного фонда на год). Надбавка 1% на доходы свыше 300 тыс. руб. сохраняется.

ЕНВД в 2026 году — это история. Попытка применить его формулы для текущего планирования приведет к ошибкам и штрафам. Современная налоговая система предлагает более гибкие инструменты:

• ПСН (Патент) — ближайший по духу наследник ЕНВД для розницы и бытовых услуг (фиксированная плата, нет кассы, вычет 100% взносов за себя).
• УСН «Доходы» (6%) — универсальный режим для торговли и услуг с реальным учетом доходов и вычетом взносов.
• НПД — для микробизнеса без сотрудников до 2.4 млн руб. в год.
• АУСН — для тех, кто хочет минимизировать бухгалтерию и не имеет сотрудников (но теряет вычет взносов).

Рекомендация: Перед выбором режима на 2027 год (уведомление подается до 31 декабря 2026 года) проведите расчет «в лоб» по прогнозным цифрам доходов/расходов/взносов по каждому режиму. Часто комбинация «УСН для основной деятельности + ПСН для розничного пункта» (если виды деятельности разделены) дает наилучший эффект.

Для получения актуальных калькуляторов и образцов уведомлений используйте официальный сайт nalog.gov.ru (раздел «Налоги» → «Специальные налоговые режимы») или сервис «Личный кабинет ИП».