Система обязательных платежей в Республике Казахстан претерпела значительные изменения с введением Единого платежа с 1 января 2025 года. Данная статья структурирует актуальную информацию по ставкам, базам исчисления, минимальным и максимальным порогам, а также реквизитам для перечисления платежей в бюджет на основании справочных данных от .

Ключевые понятия и отличия

Важно четко разграничивать три основных платежа, связанных с социальной сферой, которые уплачивает работодатель:

• Социальный налог (СН) — платится за счет средств работодателя. Налоговая база — фонд оплаты труда (с учетом лимитов). Ставка: 9,5%.
• Социальные отчисления (СО) — удерживаются за счет дохода работника (работодатель выступает налоговым агентом). Ставка: 3,5% от дохода работника (в пределах лимитов).
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% удерживаются у работника (до потолка 50 МЗП), 5% ОПВР (работодателя) платится за работников вредных/особо вредных производств.

С 2025 года все эти платежи (СН, СО, ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ОСМС, ИПН) перечисляются единым платежом через ЕНПФ (Единый налоговый платеж) или по отдельным КБК/кодам назначения.

Параметры исчисления на 2025 год (МЗП = 85 000 тенге)

Вся система лимитов привязана к Месячному расчетному показателю (МРП) и Минимальной заработной плате (МЗП). На 2025 год МЗП установлена в размере 85 000 тенге.

Основные потолки исчисления (в тенге):

Детальная таблица минимальных и максимальных сумм взносов в месяц

Ниже приведена сводная таблица расчетов для различных категорий плательщиков (основные, вредные/особо вредные условия труда) на основе данных НАО «Госкорпорация «Правительство для граждан» на .

Категория 1: Работники основных условий труда (Стандарт)

• ОПВ (работник): Мин 8 500 тг / Макс 425 000 тг (10% от дохода, макс. база 50 МЗП)
• СО (работник): Мин 2 975 тг / Макс 148 750 тг (3,5% от дохода, макс. база 50 МЗП)
• ОСМС (работник): Мин 1 700 тг / Макс 17 000 тг (2% от дохода, макс. база 10 МЗП)
• ВОСМС (работодатель): Мин 1 700 тг / Макс 17 000 тг (2% от дохода, макс. база 10 МЗП)
• Социальный налог (работодатель): 9,5% от ФОТ (макс. база 50 МЗП = макс. 403 750 тг/мес на 1 сотр.)

Категория 2: Работники вредных условий труда (Список №1 / 5,5% ОПВР)

• ОПВР (работодатель): 5% от дохода. Мин 4 250 тг / Макс 212 500 тг.
• ОПВ (работник): 10%. Мин 8 500 тг / Макс 425 000 тг.
• СО (работник): 3,5%. Мин 2 975 тг / Макс 148 750 тг.
• ОСМС / ВОСМС: Аналогично стандарту (база 10 МЗП).

Категория 3: Работники особо вредных условий труда (Список №2 / 7% ОПВР)

• ОПВР (работодатель): 7% от дохода. Мин 5 950 тг / Макс 297 500 тг.
• ОПВ (работник): 10%. Мин 8 500 тг / Макс 425 000 тг.
• СО (работник): 3,5%. Мин 2 975 тг / Макс 148 750 тг.

Примечание: В предоставленных справочных данных (источник mybuh.kz от ) приведены расчеты для промежуточных категорий (вероятно, старые ставки ОПВР 4% и 5% или специфические отрасли). Актуальные ставки ОПВР с 2024 года: 5% (Вредные) и 7% (Особо вредные). Цифры в таблице источника (например, макс ОПВР 148 750 тг) соответствуют ставке 3,5% от 50 МЗП, что может указывать на отображение Социальных отчислений работодателя в старых классификаторах или специфические отраслевые тарифы. Для точного расчета ОПВР используйте ставки 5% и 7% от дохода работника (в пределах 50 МЗП).

Реквизиты для перечисления платежей (Бенефициары и КБК)

С введением Единого платежа реквизиты унифицированы, однако для правильного заполнения платежных поручений (особенно при ручном заполнении или корректировках) необходимо знать коды назначения платежа (КНП) и Коды бюджетной классификации (КБК).

Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

ИИК/БИК: KZ12009NPS0413609816

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), удержанные у работника

• КНП: 010 — ОПВ согласно списка. Без НДС.
• КНП: 019 — Пеня за несвоевременное перечисление ОПВ.
• КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд.

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), за вредные/особо вредные условия

• КНП: 089 — ОПВР работодателя.
• КНП: 098, Пеня за несвоевременное перечисление ОПВР.
• КБК: Уточняется в актуальном классификаторе (обычно аналогичен 901101 или отдельный код для ОПВР).

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) — для спец. категорий (силовые структуры и др.)

• КНП: 015 — ОППВ согласно списка.
• КНП: 009, Пеня по ОППВ.

Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (Медицина)

ИИК: KZ92009MEDS368609103

ОСМС (работник) и ВОСМС (работодатель)

• КНП: 122 — Взносы на ОСМС/ВОСМС согласно списка.
• КНП: 124 — Пеня за несвоевременное перечисление взносов ОСМС/ВОСМС.
• КБК: 904101 — Поступления отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Бенефициар: НАО «ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»

ИИК: KZ240###

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) и Социальный налог (СН) / Социальные отчисления (СО)

Внимание: Социальный налог (9,5%) и Социальные отчисления (3,5%) перечисляются в бюджет через Казначейство (Комитет казначейства), в то время как ОПВ/ОСМС идут в «Правительство для граждан».

• КНП: 911 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты.
• КНП: 912 — Пеня по ИПН;
• КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты.
• КНП для Соц. налога и Соц. отчислений: Используются коды из раздела «Социальные платежи» (обычно 101 ⎻ Социальный налог, 102 ⎻ Социальные отчисления, точные коды КНП для ЕНПФ уточняйте в личном кабинете налогоплательщика или в актуальном Приказе МФ РК).

Порядок расчета и сдачи отчетности (Единый платеж)

1. Расчет базы: Определите начисленный доход работника за месяц.
2. Применение лимитов:
   • Для ОПВ, СО, СН: база ограничена 50 МЗП (4 250 000 тг) в месяц.
   • Для ОСМС, ВОСМС: база ограничена 10 МЗП (850 000 тг) в месяц.
   • Минимальная база для ОПВ и СО — 1 МЗП (85 000 тг), если работник отработал полный календарный месяц.
3. Начисление:
   • Удерживаем у работника: ОПВ (10%), СО (3,5%), ОСМС (2%), ИПН (10% после вычетов).
   • Платим за счет работодателя: СН (9,5% от ФОТ в лимите 50 МЗП), ВОСМС (1-2% в лимите 10 МЗП), ОПВР (5% или 7% за вредность), ОППВ (если применимо).
4. Сдача отчетности: Расчет по социальному налогу и социальным отчислениям сдается в форме 200.00 (или через ЕНПФ) ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
5. Перечисление средств: Платежи производятся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (с 2025 года — в рамках Единого налогового платежа ЕНПФ до 25-го числа).

Важные нюансы 2025 года

• Единый налоговый платеж (ЕНПФ): С налогоплательщики (работодатели) перечисляют единую сумму на ЕНПФ, а распределение по статьям (СН, СО, ОПВ, ОСМС, ИПН и др.) происходит автоматически налоговым органом на основании сданной отчетности (формы 200.00, 300.00 и т.д.).
• Индексация МЗП: Учитывайте, что МЗП может меняться. На 2025 год зафиксирована на уровне 85 000 тг. При изменении МЗП пересчитываются все пороги (мин/макс).
• Сверхлимитные выплаты: Часть дохода, превышающая 50 МЗП (для СН, СО, ОПВ) и 10 МЗП (для ОСМС/ВОСМС), не облагается соответствующими взносами.
• Штрафные санкции: За несвоевременное перечисление начисляются пени (КНП 019, 098, 124, 912 и др.) по ставке рефинансирования НБ РК за каждый день просрочки.

Резюме для бухгалтера / кадровика

При расчете зарплаты за январь 2025 и последующие периоды:

1. Проверьте актуальность МЗП (85 000 тг) и МРП (3 932 тг на 2025 г.).
2. Настройте в ПО (1С, MyBuh, SBIIS и др.) лимиты: 50 МЗП для СН/СО/ОПВ и 10 МЗП для ОСМС/ВОСМС.
3. Корректно заведите категории вредности труда для начисления ОПВР (5% или 7%).
4. Сдавайте форму 200.00 ежемесячно до 15-го числа.
5. Перечисляйте ЕНПФ до 25-го числа, контролируя остатки на счете ЕНПФ в личном кабинете налогоплательщика (Салхын Анық / e-Salyq).

Статья подготовлена на основе справочной информации НАО «Госкорпорация «Правительство для граждан» и открытых источников (mybuh.kz) по состоянию на . Перед применением рекомендуется сверить ставки и КБК с актуальными приказами Министерства финансов РК и Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).