С 2023 года в Российской Федерации действует система единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счёта (ЕНС). Эта система объединяет большинство обязательных налогов, сборов и страховых взносов в один платёж, упрощая взаимодействие бизнеса с бюджетом. Ниже подробно рассмотрено, что именно включает единый налог для юридических лиц, как его рассчитывать и уплачивать, а также какие преимущества и ограничения имеет такая модель.

Что такое ЕНП и ЕНС?

• Единый налоговый платёж (ЕНП) – это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на специальный счёт Федерального казначейства. ЕНП считается исполнением совокупной налоговой обязанности по всем налогам, сборам и взносам, включённым в систему.
• Единый налоговый счёт (ЕНС) – лицевой счёт налогоплательщика в бюджетной системе, на котором учитываются начисленные и уже уплаченные суммы по ЕНП. Через ЕНС налоговый орган видит текущее состояние расчётов с бюджетом.

Таким образом, юридическое лицо не платит отдельные налоги (НДС, налог на прибыль, страховые взносы и т.д.) по отдельным реквизитам – достаточно сформировать одно платёжное поручение с реквизитами ЕНП.

Какие налоги и взносы входят в единый налоговый платёж?

Список обязательных платежей, которые consolidируются в ЕНП, утверждён НК РФ (ст. 11.3) и включает:

1. Налог на прибыль организаций (или налог при УСН/ЕСХН).
2. НДС (включая налог на добавленную стоимость при экспорте/импорте).
3. Налог на имущество организаций.
4. Транспортный налог.
5. Земельный налог.
6. Водный налог.
7. Государственная пошлина (в случаях, когда она относится к налоговым платежам).
8. Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.
9. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
10. Иные сборы и платежи, отнесённые законодательством к единому налоговому платежу (например, административные штрафы, если они уплачиваются в бюджет).

Исключения составляют:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – уплачивается отдельно.
• Экологические платежи и сборы за вредное воздействие на окружающую среду.
• Таможенные пошлины и налоги при ввозе товаров (они учитываются в таможенной процедуре).

Как рассчитывается единый налоговый платёж?

Расчёт ЕНП производится в несколько этапов:

1. Определение базы по каждому налогу – например, база налога на прибыль – это финансовый результат, база НДС – стоимость реализованных товаров/услуг без НДС, база страховых взносов – фонд оплаты труда и т.д.
2. Применение ставок – ставки берутся из НК РФ и действующих нормативных актов (например, ставка налога на прибыль 20 %, ставки НДС 0 %, 10 %, 20 %).
3. Суммирование полученных сумм – полученные налоги по каждому виду складываются в общую сумму ЕНП.
4. Учет уже внесённых авансов и переплат – если на ЕНС имеется переплата, она уменьшает текущий платёж; если есть недоимка – увеличивает.
5. Формирование платёжного поручения – в реквизитах указываются:
• Получатель: Федеральное казначейство, код бюджетной классификации (КБК) ЕНП.
• Назначение платежа: «Единый налоговый платёж за период …».
• Сумма: итоговая сумма ЕНП.

Важно: при использовании специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, патент) база и ставки меняются, но принцип формирования ЕНП остаётся тем же – все налоги и взносы, предусмотренные выбранным режимом, включаются в один платёж.

Сроки уплаты единого налогового платежа

Согласно ст. 11.3 НК РФ, ЕНП уплачивается:

• Ежемесячно – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 28 февраля).
• Квартально – для организаций, применяющих УСН с объектом «доходы» и имеющих право на квартальную уплату (не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом).
• Ежегодно – при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль (если организация не является плательщиком ЕНП в виде авансов). В этом случае итоговый расчёт производится по итогам года и уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

При пропуске срока начисляются пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможен штраф (20 % от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб.).

Преимущества использования ЕНП для юридических лиц

• Упрощение документооборота – одно платёжное поручение вместо множества отдельных.
• Снижение риска ошибок – меньше реквизитов, меньше шансов указать неверный КБК или ОКТМО.
• Прозрачность расчётов – все начисления и уплаты видны в личном кабинете налогоплательщика через ЕНС.
• Возможность зачёта переплат – излишки по одному налогу автоматически уменьшают задолженность по другому.
• Экономия времени бухгалтерии – меньше операций по формированию и отправке платежей.

Ограничения и особенности

• ЕНП не заменяет налоговые декларации и расчёты – их всё равно необходимо подавать в установленные сроки (например, декларацию по НДС, по налогу на прибыль, расчёт по страховым взносам).
• Некоторые виды платежей (например, НДПИ, таможенные пошлины) остаются вне системы ЕНП и требуют отдельных платёжных поручений.
• При переходе на ЕНП необходимо убедиться, что банк поддерживает формирование платежа с КБК ЕНП (в большинстве банков такая возможность есть с 2023 года).
• Если организация применяет несколько налоговых режимов одновременно (например, часть деятельности на ОСНО, часть – на УСН), ЕНП формируется отдельно для каждого режима, но каждый из них всё равно использует единый счёт.

Практический пример расчёта ЕНП (ООО на ОСНО)

Условия:

• Доход за месяц – 5 000 000 руб.
• Расходы – 3 000 000 руб.
• Фонд оплаты труда – 800 000 руб.
• Средняя стоимость основных средств – 10 000 000 руб.
• Ставка налога на прибыль – 20 %.
• Ставка НДС – 20 % (предполагаем, что вся выручка облагается НДС).
• Ставка страховых взносов – 30 % (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %).
• Ставка налога на имущество – 2,2 % (среднегодовая стоимость).

Расчёт:

1. Налог на прибыль: (5 000 000 – 3 000 000) × 20 % = 400 000 руб.
2. НДС: 5 000 000 × 20 % / 120 % = 833 333 руб. (выделение НДС из суммы с учётом ставки).
3. Страховые взносы: 800 000 × 30 % = 240 000 руб.
4. Налог на имущество: (10 000 000 / 12) × 2,2 % ≈ 18 333 руб. (ежемесячная доля).

Полученная сумма указывается в платёжном поручении с КБК ЕНП, а в бухгалтерии отражается как налоговые обязательства по каждому виду налога.

Единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС) представляют собой современный механизм уплаты налогов для юридических лиц, позволяющий значительно упростить взаимодействие с бюджетом. В 2026 году в состав ЕНП входят практически все основные налоги, сборы и страховые взносы, за исключением нескольких специфических платежей (НДПИ, таможенные пошлины и т.д.).

Для успешного использования системы необходимо:

• Вести точный учёт по каждому налогу, чтобы правильно определить базу и применить ставки;
• Своевременно формировать и отправлять платёжное поручение с реквизитами ЕНП;
• Контролировать состояние ЕНС через личный кабинет налогоплательщика, учитывая переплаты и недоимки;
• Не забывать о подаче обязательной налоговой отчётности, несмотря на единый платёж.

Соблюдение этих правил позволит минимизировать риски штрафов и пени, а также сэкономить время бухгалтерского персонала, сосредоточив его на аналитической работе и планировании налоговой нагрузки.