Единый налог (ЕН) – упрощённый режим налогообложения, доступный физическим лицам‑предпринимателям (ФЛП) и некоторым юридическим лицам. Он позволяет заменить несколько видов налогов единым платежом, что значительно упрощает ведение бухгалтерии и снижает административную нагрузку.

Кто может стать плательщиком единого налога

• Физические лица‑предприниматели, зарегистрированные в соответствии с законодательством Украины;
• Юридические лица, отвечающие критериям, установленным Налоговым кодексом Украины (НКУ) для применения специального налогового режима;
• Нерезиденты, ведущие деятельность на территории Украины и получившие статус ФЛП.

Основные этапы регистрации

1. Получение выписки из ЕГР (Единого государственного реестра) – подтверждает факт государственной регистрации ФЛП. Выписку можно получить в ЦПАУ или через портал Дія.
2. Подготовка заявления о переходе на единый налог. Форма заявления утверждена приказом Минфина от г. и доступна в электронном кабинете налогоплательщика.
3. Подача заявления в контролирующий орган (ГНС) по месту регистрации ФЛП. Подача возможна:
   • лично в офисе налоговой;
   • через электронный кабинет;
   • по почте с описью вложения.
4. Получение решения о включении в реестр плательщиков единого налога. Регистрация считается бессрочной до момента её аннулирования.
5. Запрос выписки из реестра плательщиков ЕН (при необходимости) – выдаётся не позднее следующего рабочего дня после поступления запроса.

Требуемые документы

• Выписка из ЕГР (подтверждение государственной регистрации ФЛП);
• Заявление о переходе на единый налог (форма № 1‑ЕН);
• Копия идентификационного кода и паспорта ФЛП (при подаче в бумажном виде);
• Документы, подтверждающие право на применение конкретной группы ЕН (например, ограничения по доходу, количеству сотрудников).

Сроки подачи заявления

Для вновь зарегистрированных ФЛП, желающих работать на 1‑й или 2‑й группе ЕН, заявление должно быть подано до конца месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
Для смены группы или ставки единого налога заявление подаётся не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Группы и ставки единого налога

• 1‑я группа – ставка 4 % от дохода (минимальный налог – 0 % при доходе до установленного предела). Предельный годовой доход – 300 000 грн.
• 2‑я группа – ставка 2 % от дохода + фиксированная сумма (в зависимости от вида деятельности). Предельный годовой доход – 1 000 000 грн.
• 3‑я группа – ставка 5 % от дохода (при НДС‑плательщиках) или 3 % (при неплательщиках НДС). Предельный годовой доход – 7 000 000 грн.
• 4‑я группа – применяется для отдельных видов деятельности (например, сельское хозяйство, транспорт). Ставка устанавливается отдельными нормативными актами.

Отчетность по единому налогу

Плательщики ЕН ведут упрощённую бухгалтерию:

• Книга учёта доходов (для всех групп);
• Книга учёта доходов и расходов – обязательна для 3‑й и 4‑й групп;
• Ежеквартальная отчётность по форме ЕД‑ЕН (подаётся в электронном виде через кабинет налогоплательщика);
• Годовой отчёт по ЕСВ (единому социальному взносу) – формируется на основе данных книги учёта.

Как получить выписку из реестра плательщиков единого налога

1. Войти в электронный кабинет налогоплательщика (портал Дія или сайт ГНС);
2. Выбрать раздел «Получить выписку из реестра»;
3. Указать цель запроса (например, подтверждение статуса для контрагента);
4. Отправить запрос – выписка будет предоставлена не позднее следующего рабочего дня.

Выписка содержит:

• Идентификационный код плательщика;
• Группу и ставку единого налога;
• Дата включения в реестр;
• Статус регистрации (активна/аннулирована);

Аннулирование регистрации плательщика ЕН

Регистрация может быть аннулирована в случаях, предусмотренных ст. 299 НКУ:

• Превышение предельного дохода для текущей группы;
• Нарушение условий применения ЕН (например, ведение деятельности, запрещённой для данной группы);
• Нарушение сроков подачи отчётности или уплаты налога;
• По решению налогоплательщика (заявление о выходе из режима ЕН).

Аннулирование оформляется решением controlling органа и вносится в реестр плательщиков единого налога. После аннулирования ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения или иной специальный режим в течение установленного срока.

Полезные ресурсы и сервисы

• Электронный кабинет налогоплательщика – Cabinet.gov.ua (замените на актуальный URL);
• Портал Дія – получение выписки из ЕГР и подача заявлений;
• Сайт Министерства финансов Украины – нормативные акты, формы и инструкции;
• Онлайн‑сервисы бухгалтерского учёта (например, Дебет‑Кредит) – автоматизированное ведение книг учёта и формирование отчётности.

Регистрация плательщиком единого налога – простой и эффективный способ оптимизировать налоговую нагрузку для малого бизнеса. Соблюдение установленных сроков, правильное заполнение заявления и ведение обязательной книги учёта позволяют избежать штрафов и сохранить статус ЕН на длительный период. При изменении условий деятельности рекомендуется своевременно информировать контролирующий орган и, при необходимости, менять группу или выходить из режима ЕН в соответствии с требованиями НКУ.