Термин «единый налог» в российском налоговом законодательстве 2015 года не был официальным названием какого-либо одного налога․ Обычно так называют специальные налоговые режимы‚ при которых плательщики освобождаются от уплаты ряда федеральных налогов (НДС‚ налог на прибыль‚ имущественный налог и др․) и вместо них платят один (единый) налог․

В 2015 году к таким режимам относились:

• УСН (Упрощенная система налогообложения) — самый популярный режим для МСБ и ИП;
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — для сельскохозяйственных производителей;
• ПСН (Патентная система налогообложения) — для ИП‚ занимающихся определенными видами деятельности;
• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) — действовал до 2021 года‚ в 2015 году был обязателен для определенных видов деятельности (розничная торговля‚ бытовые услуги и др․)․

Важно: Единый социальный налог (ЕСН) был отменен с 1 января 2010 года․ В 2015 году вместо него действовали страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР)‚ Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС)․ Информация о «снижении ЕСН» в предоставленном фрагменте новостей относится к более раннему периоду (2009 год и ранее) и не актуальна для 2015 года․

УСН (Упрощенная система налогообложения)

На 2015 год УСН оставалась основным «единым налогом» для малого бизнеса․ Налоговая база и ставки определялись статьей 346․18–346․21 НК РФ․

Объекты налогообложения и ставки на 2015 год:

1. Доходы — ставка 6%․
2. Доходы минус расходы — ставка 15% (регионы могли снижать до 5% для определенных категорий‚ ст․ 346․20 НК РФ)․

Порядок расчета авансовых платежей и годового налога:

Налоговый период — календарный год․ Отчетные периоды: 1 квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев․

Для объекта «Доходы» (6%):

Авансовый платеж за отчетный период = Доход за период × 6%․

С полученной суммы уменьшается на 100% (для ИП без наемных работников) или 50% (для ИП с наемными работниками и организаций) уплаченных за этот же период страховых взносов «за себя» и за сотрудников (в пределах установленных лимитов)․

Годовой налог = Доход за год × 6% − Страховые взносы за год (с учетом лимита 50%/100%)․

Для объекта «Доходы минус расходы» (15%):

Авансовый платеж = (Доходы − Расходы) × 15%․

Минимальный налог (платится‚ если расчетный налог меньше минимального) = 1% от Доходов за год․

С расчетного налога (не минимального) также уменьшаются страховые взносы (лимит 50% для всех)․

Лимиты УСН на 2015 год (ст․ 346․12 НК РФ):

• Максимальный доход за 9 месяцев 2014 года для перехода на УСН в 2015: 45 млн руб․ (с учетом дефлятора К = 1․362)․
• Максимальная среднесписочная численность сотрудников: 100 человек․
• Остаточная стоимость основных средств: 100 млн руб․ (с коэф․ дефлятора)․

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Режим для организаций и ИП‚ доля реализации собственной сельхозпродукции в общем доходе превышает 70%․

Ставка и база на 2015 год:

• Ставка: 6% (ст․ 346;5 НК РФ)․
• База: Доходы от реализации товаров (работ‚ услуг) собственного производства минус экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы․

Расчет:

Налог = (Доходы − Расходы) × 6%

Если расходы превышают доходы (убыток)‚ налог не платится‚ убыток переносится на будущие периоды (в пределах 10 лет)․

Авансовые платежи вносятся по итогам 1 квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев․ Годовая декларация сдается до 31 марта следующего года․

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

В 2015 году ЕНВД был обязательным для определенных видов деятельности (розница‚ общепит‚ бытовые услуги‚ такси‚ парковки и др․)‚ если регион не отменил его на своей территории (ст․ 346․26 НК РФ)․

Формула расчета (ст․ 346․29 НК РФ):

Налог = (Базовый доход × Физический показатель × К1 × К2) × 15%

Параметры на 2015 год:

• Базовый доход — устанавливается НК РФ для каждого вида деятельности (например‚ для розницы — 1800 руб․/кв․м в месяц)․
• К1 (Коэффициент-дефлятор): На 2015 год K1 = 1․569 (утв․ Госдумой ежегодно)․
• К2 (Корректирующий коэффициент): Устанавливается региональным законом (обычно от 0․005 до 1)․

Уменьшение налога:

• ИП без сотрудников: на 100% уплаченных страховых взносов за себя (в ПФР и ФОМС) и взносов за сотрудников (если есть)․
• ИП с сотрудниками и Организации: на 50% исчисленного налога за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников․

С 2015 года для ИП на ЕНВД ввели обязательство платить фиксированные взносы «за себя» в ПФР и ФОМС ежемесячно или квартально‚ что влияло на расчет уменьшения налога․

ПСН (Патентная система налогообложения)

Доступна только ИП для определенных видов деятельности (Бытовые услуги‚ Такси‚ Образование‚ Меддеятельность‚ Аренда жилья и др․)‚ если численность сотрудников ≤ 15 человек․

Суть расчета:

Налог = Стоимость патента (потенциальный годовой доход × 6%)․

Стоимость патента устанавливается региональным законом на основе базового дохода (из НК РФ) с применением коэффициентов К1 и К2 (аналогично ЕНВД)․

Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев․ Оплата: если патент ≤ 6 мес, 100% при получении; если > 6 мес — 1/3 при получении‚ 2/3 не позднее чем за 1 месяц до окончания срока․

Уменьшение: На 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (ПФР + ФОМС) и 50%/100% взносов за сотрудников (в зависимости от наличия персонала)․

Страховые взносы в 2015 году (влияют на уменьшение «единого налога»)

Поскольку расчет любого «единого налога» (УСН‚ ЕНВД‚ ПСН‚ ЕСХН) неразрывно связан со страховыми взносами‚ приведем ключевые параметры 2015 года:

МРОТ с = 5 965 руб․ (ФЗ от № 439-ФЗ)․

Сроки уплаты и отчетности в 2015 году (общие ориентиры)

• УСН: Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом․ Декларация, до 31 марта (орг) / 30 апреля (ИП) следующего года․
• ЕНВД: Платежи — ежеквартально до 25-го числа․ Декларация — до 20-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом․
• ЕСХН: Авансы — по тем же срокам‚ что УСН․ Декларация — до 31 марта․
• ПСН: Оплата патента — по графику (см․ выше)․ Декларации не сдается‚ ведется Книга учета доходов․

Расчет «единого налога» за 2015 год требовал учета множества параметров: выбранного режима (УСН‚ ЕНВД‚ ЕСХН‚ ПСН)‚ объекта налогообложения‚ региональных законов (К2 для ЕНВД/ПСН‚ сниженные ставки УСН)‚ а также актуальных ставок и пределов страховых взносов․ Ключевым моментом для оптимизации был грамотный учет страховых взносов‚ позволяющий существенно снизить итоговую сумму к уплате (до 100% для ИП без сотрудников на УСН «Доходы»‚ ПСН и ЕНВД)․

Рекомендация: Для перерасчета конкретных периодов 2015 года необходимо использовать версии Налогового кодекса РФ и региональных законов‚ действовавшие на конкретную дату‚ а также официальные формулы и бланки деклараций‚ утвержденные ФНС России на тот момент (приказы ФНС от 2014–2015 гг․)․