В российском налоговом законодательстве понятие «единый налог» не закреплено в одной статье, а является коллективным термином для специальных налоговых режимов, заменяющих уплату ряда федеральных налогов (НДС, налог на прибыль/НДФЛ, имущественный налог) одной платежной обязательностью. На 2026 год основными режимами с «единым налогом» для ИП и малых предприятий являются:

• УСН — Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);
• ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ);
• ПСН — Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ);
• АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (гл. 26.3 НК РФ).

С 2023 года единым механизмом расчетов с бюджетом для всех режимов стал Единый налоговый платеж (ЕНП) в рамках Единого налогового счета (ЕНС). Ниже подробно разбираем порядок исчисления, сроки уплаты и ключевые изменения 2025–2026 годов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для малого бизнеса. Налогоплательщики переходят на него добровольно (заявление до 31 декабря предшествующего года или при регистрации).

Объекты налогообложения и ставки (актуально на 2025–2026 гг.)

Выбор объекта определяет ставку «единого налога» и порядок учета расходов:

> Важно: Лимиты дохода (188,55 млн руб. в 2024 г., 251,4 млн руб. в 2025 г.) и численности персонала (130 чел.) индексируются ежегодно дефлятором. При их превышении ставки повышаются, но сохраняется право на УСН до достижения максимального порога дохода (269,4 млн руб. в 2024 г., 379,3 млн руб. в 2025 г.).

Учет страховых взносов при уменьшении налога

• Объект «Доходы»: Налог уменьшается на 100% уплаченных за себя и сотрудников фиксированных взносов и 50% от начисленных на выплаты сотрудникам взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• Объект «Доходы минус расходы»: Взносы на сотрудников включаются в расходы (п. 14 ст. 346.16 НК РФ). Взносы за себя — вычет из налога (в пределах 50% исчисленного налога, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Порядок исчисления и сроки уплаты (ст. 346.21, 346.23 НК РФ)

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

1. Авансовые платежи: Уплачиваются по итогам каждого отчетного периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для ИП и организаций единый срок).
• Организации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
• ИП: не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Пример сроков за 2025 год:

• Аванс за 1 кв. — до ;
• Аванс за полугодие — до ;
• Аванс за 9 мес. — до ;
• Годовой (Орг) — до ;
• Годовой (ИП) — до .

Налоговая декларация

Сдается раз в год до 25 апреля (ИП) или 31 марта (Орг) года, следующего за отчетным (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/118@). С 2024 г. декларация подается только в электронном виде (через ЭДО или ЛК ФНС).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим для организаций и ИП, производящих сельхозпродукцию (доля дохода от реализации не менее 70%). Регулируется Гл. 26.1 НК РФ.

Ставка и база

• Ставка: 6% (ст. 346.5 НК РФ).
• База: Доходы минус расходы (по перечню ст. 346.5 НК РФ). Если расходы > доходов — база = 0, убыток переносится на будущие периоды (неограниченно по времени).

Льготы и освобождения

• Освобождение от НДС (с плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС, но могут применять вычеты по налогу, уплаченному поставщикам, и нулевую ставку при экспорте).
• Освобождение от налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ЕСХН).
• ИП на ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности на ЕСХН (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Сроки уплаты

Аналогично УСН: авансовые платежи, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; итоговый расчет, до 28 марта (орг) / 28 апреля (ИП). Декларация — ежегодно до тех же сроков.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без сотрудников (или с числом сотрудников до 15 чел.) для видов деятельности из перечня ст. 346.43 НК РФ (розница, бытовые услуги, такси, обучение и др.).

Суть «единого налога» по ПСН

Налог — это фиксированная стоимость патента (потенциальный доход × 6%), не зависящая от реальной выручки. Потенциальный доход устанавливается законами субъектов РФ в пределах базовых значений НК РФ.

Учет взносов

Стоимость патента уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и 100% взносов на сотрудников (п. 6 ст. 346.51 НК РФ). Минимальный налог отсутствует.

Сроки уплаты

• Патент на срок до 6 месяцев — полностью до дня истечения 1/3 срока действия патента.
• Патент на 6–12 месяцев — 1/3 стоимости до дня истечения 1/3 срока, остальное — до дня истечения 2/3 срока.

Декларация не сдается. Отчетность — только по страховым взносам (РСВ).

Автоматизированная УСН (АУСН) — новинка с 2023 г.

Режим «нулевой отчетности» для ИП и малых предприятий (Гл. 26.3 НК РФ).

Ключевые особенности

• Нет декларации. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основе данных онлайн-касс (ККТ) и платежей по ЕНП.
• Объект: Только «Доходы».
• Ставки: 8% (базовая) или 20% (повышенная при доходе > 60 млн руб. в год).
• Нет минимума налога (в отличие от классической УСН).
• Нельзя уменьшать налог страховыми взносами (ни за себя, ни за сотрудников). Взносы платятся отдельно.
• Лимит дохода: 60 млн руб. в год (неиндексируемый).

Сроки уплаты

Единый срок для всех — 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (авансы) и 28 апреля (итог за год для ИП) / 28 марта (для орг). Платеж формируется ФНС, ИП лишь подтверждает/пополняет ЕНС.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на один реквизит (ЕНС).

Как это работает для «единого налога»

1. Предприниматель пополняет ЕНС (через ЛК ФНС, банк-клиент, Госуслуги) — указывает только ИНН и сумму.
2. ФНС автоматически распределяет средства по обязательствам в порядке приоритета (ст. 45 НК РФ): арреары → текущие налоги → взносы → пени/штрафы.
3. Для УСН/ЕСХН/АУСН: налоговый орган видит базу (из касс/деклараций) и списывает налог с ЕНС в установленные сроки (25-е/28-е число).

Уведомление о суммах исчисленных суммах

Для авансовых платежей по УСН/ЕСХН/ПСН (если нет декларации за период) с 2023 г. не нужно сдавать уведомление — ФНС рассчитывает аванс самостоятельно на основе предыдущей декларации (или нуля для новичков). Уведомление нужно только для корректировки суммы (например, при найме сотрудников на УСН «Доходы» для увеличения вычета на 50% взносов). Срок сдачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения 2025–2026 годов, важные для предпринимателей

• Повышение ставок УСН: С 2025 г. введены прогрессивные шкалы ставок (8%/20% при превышении лимитов). Базовые ставки 6%/15% сохранены для малых бизнесов.
• Индексация лимитов: Пороги дохода и численности персонала ежегодно умножаются на дефлятор (Коэф. 1.333 для 2025 г.).
• Обязательная онлайн-касса: Для почти всех режимов (кроме отдельных видов ПСН в сельской местности) обязательно применение ККТ с передачей данных в ОФД.
• Эксперименты (ст. 15 ФЗ о внесении изменений в НК РФ): В отдельных регионах могут проводиться эксперименты с особыми условиями (например, по налогу на профессиональный доход — НПД для самозанятых, или спецрежимы для IT). Уточняйте в местном налоговом органе.
• ЕНВД отменен: С ЕНВД не применяется. Переход на УСН/ПСН/АУСН обязателен для бывших плательщиков ЕНВД.

Сравнительная таблица: выбор режима в 2026 году

Пошаговый алгоритм перехода/работы на «едином налоге»

1. Определите вид деятельности (КВЭД/ОКВЭД) и проверьте возможность применения режима (ст. 346.12, 346.26, 346.43 НК РФ).
2. Оцените прогнозный доход и штат на год. Сравните налоговую нагрузку по разным режимам с учетом взносов.
3. Подайте заявление:
   • УСН/ЕСХН/АУСН, до 31 декабря предгода (или в течение 30 дней при регистрации ИП/Орг).
   • ПСН — за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.
4. Зарегистрируйте ККТ (если требуется) и подключите ОФД;
5. Откройте/проверьте ЕНС в ЛК ФНС «Налогоплательщику ЮЛ/ИП». Пополняйте счет заранее (за 3–5 дней до дедлайна).
6. Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательна для УСН (объект «Доходы-Расходы»), ЕСХН, ПСН (для контроля лимита 60 млн). Для УСН «Доходы» и АУСН, не обязательна, но рекомендуется для внутреннего контроля.
7. Сдавайте отчетность в срок (декларации по УСН/ЕСХН, РСВ по взносам).

Типичные ошибки и риски

• Просрочка пополнения ЕНС: Даже если декларация сдана вовремя, но денег на ЕНС к 25/28 числу нет, возникнет задолженность, пени и возможна блокировка счетов (ст. 76 НК РФ).
• Игнорирование минимального налога на УСН «Доходы-Расходы»: Если расходы высоки и налог < 1% от дохода — платите 1% от дохода.
• Неучет взносов в уведомлении (УСН «Доходы»): Чтобы списать 50% взносов на сотрудников из аванса, нужно сдать уведомление до 25 числа. Иначе вычет дадут только в годовом расчете.
• Превышение лимита дохода на АУСН/ПСН: Автоматический выход из режима с начала квартала, в котором превышен лимит. Переход на ОСНО или УСН (если есть заявление).
• Работа без ККТ: Штрафы 25–50% от суммы чека (мин. 10 000 руб. для ИП, 30 000 руб. для орг).

Выбор специального налогового режима («единого налога») в 2026 году требует учета новых прогрессивных ставок УСН, возможностей АУСН для упрощения отчетности и жестких лимитов по доходам. Ключевым операционным элементом стал Единый налоговый счет (ЕНС): своевременное его пополнение гарантирует отсутствие долгов и блокировок.

Рекомендация: Перед выбором режима проведите расчет нагрузки по сценариям (с сотрудниками/без, с высокой/низкой маржой) с учетом страховых взносов. Используйте калькуляторы ФНС в ЛК или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ) могут изменяться. Актуальный текст Кодекса доступен на официальном портале consultant.ru или nalog;gov.ru. Дата актуальности сведений: .