Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – это специальный налоговый режим, действовавший в России с 1998 года по 31 декабря 2020 года. Он заменил уплату ряда налогов и сборов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и т.д.) для определённых видов деятельности. Ниже подробно рассматривается, как рассчитывался налог по ЕНВД, какие коэффициенты использовались, какие плюсы и минусы имел режим, а также что произошло с ЕНВД после его отмены и какие альтернативы доступны сегодня.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД – это система налогообложения, при которой налог исчисляется не от фактически полученной прибыли, а от вменённого дохода. Вменённый доход определяется по формуле, включающей базовую ставку, установленную субъектом РФ, и ряд корректирующих коэффициентов (К1, К2, К3); Налоговая ставка по ЕНВД фиксирована и составляет 15 % от вменённого дохода.

Режим применялся к отдельным видам деятельности, указанным в Перечне видов деятельности, подлежащих ЕНВД (приказ Минфина РФ от № 33н). К таким видам относились, например:

• розничная торговля;
• общественное питание (кафе, бары, столовые);
• услуги бытового характера (парикмахерские, химчистки, ремонт обуви);
• перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
• некоторые виды строительных и ремонтных работ;
• и другие.

Как рассчитывался налог по ЕНВД?

Формула расчёта налога по ЕНВД выглядит следующим образом:

Налог = (Базовая ставка × К1 × К2 × К3) × 15 % × количество месяцев деятельности

Где:

• Базовая ставка – величина, устанавливаемая органом исполнительной власти субъекта РФ (например, для Москвы – 1500 руб. в месяц за единицу показателя).
• К1 – коэффициент, учитывающий вид деятельности (устанавливается в Налоговом кодексе РФ, ст. 346.26).
• К2 – коэффициент, зависящий от физического показателя (площади торгового зала, числа мест в зале общественного питания, протяжённости маршрута и т.п.).
• К3 – коэффициент, корректирующий базовую ставку в зависимости от региона (устанавливается субъектом РФ).
• Количество месяцев деятельности – число месяцев, в течение которых налогоплательщик применял ЕНВД в отчётном периоде (квартал, год).

После расчёта налоговой базы (вменённого дохода) к ней применяется ставка 15 %. Полученная сумма является суммой налога к уплате в бюджет.

Пример расчёта ЕНВД

Допустим, индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей в Москве. У него торговый зал площадью 50 м². Базовая ставка для Москвы – 1500 руб. за м². Коэффициенты:

• К1 для розничной торговли – 1,75 (по ст. 346.26 НК РФ);
• К2 (по площади) – 1,0 (если площадь ≤ 50 м², иначе рассчитывается по формуле);
• К3 для Москвы – 1,0 (региональный коэффициент).

Расчёт вменённого дохода за один месяц:

1500 руб. × 1,75 × 1,0 × 1,0 = 2625 руб.

Налог за месяц:

2625 руб. × 15 % = 393,75 руб.

Если деятельность велась весь год (12 месяцев), то налог к уплате за год составит:

393,75 руб; × 12 = 4725 руб.

При наличии сотрудников налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» и «за работников», но не более чем на 50 % от исчисленного налога.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Преимущества

• Простота расчёта – нет необходимости вести сложный бухгалтерский учёт доходов и расходов.
• Фиксированная ставка 15 % упрощает планирование налоговой нагрузки.
• Снижение количества отчётов в налоговую инспекцию (обычно достаточно ежеквартальной декларации).
• Возможность уменьшить налог на страховые взносы (до 50 %).

Недостатки

• Налог не зависит от реальной прибыли: при убытках всё равно нужно платить.
• Ограничен перечнем видов деятельности; многие бизнесы не могли применять ЕНВД.
• Коэффициенты К1‑К3 могут существенно увеличивать налоговую базу в зависимости от региона и показателей.
• После 2021 года режим более не доступен для новых регистраций.

Что произошло с ЕНВД после 2021 года?

С 1 января 2021 года ЕНВД был отменён Федеральным законом от № 422‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части признания утратившими силу отдельных положений законодательных актов о налогах и сборах». Все налогоплательщики, которые не перешли на другой режим до 31 декабря 2020 года, были автоматически переведены на общую систему налогообложения (ОСН) с 1 января 2021 года.

Тем не менее, многие предприниматели продолжали применять ЕНВД до конца 2020 года, а затем выбирали один из доступных альтернативных режимов.

Альтернативные режимы налогообложения после отмены ЕНВД

После отмены ЕНВД налогоплательщики могут перейти на следующие специальные режимы:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) – объект налогообложения «Доходы» (ставка 6 %) или «Доходы минус расходы» (ставка 15 %). Подходит для большинства видов деятельности, включая торговлю и услуги.
2. Патентная система налогообложения (ПСН) – патент на отдельный вид деятельности, стоимость которого определяется региональными властями. Удобно для небольших предприячений с предсказуемым доходом.
3. Налог на профессиональный доход (НПД) – режим для самозанятых, ставка 4 % (при работе с физическими лицами) или 6 % (при работе с юридическими лицами). Регистрация через приложение «Мой налог».
4. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – экспериментальный режим, действующий в отдельных регионах, сочетающий особенности УСН и НПД.

Выбор конкретного режима зависит от вида деятельности, объёма доходов, наличия сотрудников и предпочтений в ведении учёта.

Как перейти с ЕНВД на другой режим?

Если вы всё ещё применяли ЕНВД в 2020 году и планируете продолжить деятельность в 2021 году и далее, необходимо:

1. Определить наиболее подходящий альтернативный режим (УСН, ПСН, НПД или АУСН).
2. Подать заявление о переходе на выбранный режим в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода (например, для перехода с 2021 года – до ).
3. При переходе на УСН или ПСН – представить соответствующие документы (заявление, выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ, при необходимости – бухгалтерскую отчётность за предыдущий период).
4. При переходе на НПД – зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» или веб‑кабинете ФНС.
5. После получения подтверждения от налоговой инспекции начать вести учёт согласно выбранному режиму и уплачивать налоги в соответствии с его правилами.

Важно помнить, что при переходе с ЕНВД на ОСН (общую систему) необходимо будет восстановить полный бухгалтерский учёт, включая учёт доходов, расходов, НДС и других налогов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли ещё зарегистрироваться на ЕНВД в 2026 году?

Нет. ЕНВД более не доступен для новых регистраций с 1 января 2021 года.

Что делать, если я пропустил срок подачи заявления о переходе с ЕНВД?

Если вы не подали заявление до 31 декабря предшествующего года, вы автоматически переведены на ОСН с 1 января следующего года. Вы можете позже подать заявление о переходе на другой специальный режим (УСН, ПСН, НПД) в течение текущего года, но переход будет возможен только с начала следующего налогового периода (квартала или года) после одобрения налоговой инспекции.

Какой режим наиболее выгоден для небольшого кафе без сотрудников?

Для небольшого кафе без сотрудников часто выгоден режим НПД (самозанятые) – ставка 4 % при работе с физическими лицами и простота учёта. Если планируется работа с юридическими лицами (поставщики, организации), то УСН «Доходы» (6 %) может быть предпочтительнее.

Нужно ли платить страховые взносы при УСН, если я работал на ЕНВД и имел сотрудников?

Да. При любом режиме налогообложения, включая УСН, ПСН и НПД, необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС за себя и за работников (если они есть). При УСН можно уменьшить налог на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50 % от исчисленного налога (аналогично правилу, действовавшему при ЕНВД).

Где посмотреть актуальные значения базовых ставок и коэффициентов для ЕНВД (если понадобится для расчёта за прошлые периоды)?

Архивные значения базовых ставок и коэффициентов публикуются на официальном сайте Федеральной налоговой службы (nalog.ru) в разделе «Нормативные акты» и в архиве приказов Минфина РФ. Для расчёта налога за периоды до 2021 года используйте данные, действовавшие на момент расчёта.

---