В данной статье рассматривается единый налог – специальный налоговый режим, доступный индивидуальным предпринимателям и малым предприятиям в Хабаровском крае. Мы расскажем, кто может перейти на этот режим, какие ставки и базы налогообложения применяются, как вести учёт и сдавать отчётность, а также как единый налог взаимодействует с другими местными налогами, в частности с туристическим налогом, информацию о котором предоставила Федеральная налоговая служба России.

Что такое единый налог?

Единый налог (часто называют ЕНВД – единый налог на вменённый доход) был специальным налоговым режимом, действовавшим в России до 1 января 2021 года. После его отмены законодатели ввели единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН), а также оставили возможность применять упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». В разговорной речи термин «единый налог» часто используется для обозначения любого из этих упрощённых режимов, особенно когда речь идёт о малом бизнесе.

В Хабаровске, как и во всех регионах РФ, предприниматели могут выбрать один из следующих упрощённых систем:

• УСН «доходы» – ставка 6 % от суммы доходов;
• УСН «доходы минус расходы» – ставка 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами;
• ПСН – фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности и потенциального дохода;
• ЕСХН – для сельскохозяйственных производителей (ставка 6 % или 0 % в зависимости от субъекта).

Ниже мы сосредоточимся на наиболее распространённом варианте – УСН, поскольку он доступен широкому кругу предпринимателей в Хабаровске.

---

Кто может перейти на УСН в Хабаровске?

Для применения упрощённой системы налогообложения необходимо выполнить следующие условия:

• Среднегодовая численность работников не превышает 100 человек;
• Доходы за предыдущий налоговый период не превышают 150 млн рублей (для УСН «доходы») или 60 млн рублей (для УСН «доходы минус расходы»);
• Отсутствие филиалов и представительств за пределами РФ;
• Не осуществление видов деятельности, прямо запрещённых для УСН (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, деятельность в сфере азартных игр и т.п.).

Если предприниматель соответствует всем критериям, он может подать заявление о переходе на УСН в налоговый орган по месту регистрации (в Хабаровске – в Инспекцию ФНС России по Хабаровскому краю). Заявление подаётся не позднее 31  декабря года, предшествующего году, с которого планируется применение УСН.

---

Расчёт налога и порядок уплаты

УСН «доходы»

Налоговая база – сумма всех полученных доходов без вычета расходов. Ставка налога составляет 6 %. Налог уплачивается ежеквартально авансовыми платежами, а итоговая сумма корректируется в годовой декларации.

УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база – разница между доходами и документально подтверждёнными расходами (например, затраты на закупку товаров, оплату труда, аренду, коммунальные услуги и т.д.). Ставка – 15 %. Авансовые платежи также вносятся ежеквартально, а окончательный расчёт производиться в годовой декларации.

Сроки уплаты

• Авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• Годовая декларация по УСН – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным;
• Уплата налога по годовой декларации – не позднее того же срока (30 апреля).

---

Ведение учёта при УСН

Несмотря на упрощённость режима, вести учёт всё равно необходимо:

• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – обязательна для обеих версий УСН;
• Счета‑фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ – хранятся минимум 4 года;
• При УСН «доходы минус расходы» необходимо сохранять все первичные документы, подтверждающие расходы.

Электронный документооборот значительно упрощает процесс: многие бухгалтерские программы (1С, Моё дело, Контур.Эльба и др.) формируют КУДиР автоматически и готовят файлы для отправки в налоговую инспекцию через сервис «Налогоплательщик ЮЛ».

---

Взаимодействие с местными налогами: пример туристического налога в Хабаровске

Помимо федеральных налогов, в Хабаровском крае действуют местные налоги, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Одним из таких налогов является туристический налог, регулируемый статьёй 418.3‑418.4 Налогового кодекса РФ.

Согласно информации, предоставленной ФНС России (см. источник Туристический налог | ФНС России), туристический налог:

• Устанавливается муниципальными правовыми актами;
• Объект налогообложения – предоставление мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы, санатории и т.п.);
• Налоговая база – стоимость услуги по предоставлению места без учёта НДС и самого туристического налога;
• Ставка определяется местным органом власти и обычно составляет от 1 % до 5 % от стоимости проживания;
• Освобождаются от налога определённые категории граждан (герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы и др.).

Для предпринимателей, работающих в сфере гостеприимства, важно понимать, что туристический налог уплачивается в дополнение к основным налогам (НДС, УСН, ЕСХН и т.п.). Если вы применяете УСН «доходы», то в книге учёта доходов фиксируете полную сумму полученных средств от гостей, а туристический налог удерживаете от клиента и перечисляете в бюджет муниципального образования отдельным платёжным поручением.

Пример расчёта:

1. Стоимость номера за сутки – 2 000 руб.
2. Ставка туристического налога – 3 %.
3. Сумма налога с гостя – 2 000 × 0,03 = 60 руб;
4. Доход, учитываемый при УСН – 2 000 руб. (без НДС и туристического налога).
5. Налог по УСН «доходы» (6 %) – 2 000 × 0,06 = 120 руб.

Таким образом, правильное разделение сумм позволяет избежать двойного налогообложения и соблюсти требования как федерального, так и местного законодательства.

---

Преимущества и недостатки применения УСН в Хабаровске

Преимущества

• Низкая налоговая нагрузка (6 % или 15 % вместо совокупной ставки НДС + налог на прибыль 20 %).
• Простота ведения учёта – достаточно КУДиР и минимального набора первичных документов.
• Возможность выбора объекта налогообложения в зависимости от структуры расходов.
• От necessity уплачивать НДС (если доходы не превышают порог, установленный для обязательного НДС).

Недостатки

• Ограничение по доходам и численности сотрудников – при росте бизнеса может потребоваться переход на общую систему налогообложения.
• Невозможность применения вычетов по НДС при покупке товаров/услуг (если не являетесь плательщиком НДС).
• Некоторые виды деятельности недоступны для УСН (производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и т.п.).
• Нужно следить за изменениями в местном законодательстве (например, ставки туристического налога могут корректироваться ежегодно).

---

Пошаговая инструкция по переходу на УСН в Хабаровске

1. Оценка права на применение УСН. Проверьте соответствие критериям (доходы, численность, виды деятельности).
2. Выбор объекта налогообложения. Решите, выгоднее ли будет УСН «доходы» или «доходы минус расходы» (сделайте предварительный расчёт на основе прошлогодних данных).
3. Подготовка заявления. Заполните форму Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения (можно скачать с сайта ФНС России).
4. Подача заявления. Подайте его в Инспекцию ФНС России по Хабаровскому краю лично, через МФЦ или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
5. Получение подтверждения. После обработки заявления инспекция выдаст уведомление о постановке на учёт по УСН.
6. Настройка учёта. Ведите КУДиР, настройте бухгалтерскую программу под выбранный объект налогообложения.
7. Уплата авансовых платежей. Вносите налог ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
8. Годовая отчётность. По завершении года подайте декларацию по УСН и уплатите налог (если есть разница между авансами и итоговой суммой).

---

Полезные ресурсы и контакты

• Сайт ФНС России – nalog.gov.ru (раздел «Упрощённая система налогообложения»).
• Портал «Госуслуги» – возможность подать заявление на переход на УСН онлайн.
• Инспекция ФНС России по Хабаровскому краю – адрес: г. Хабаровск, ул. ###, д. 55; телефон: +7 (4212) 30‑xx‑xx (уточняйте на официальном сайте).
• Муниципальные правовые акты о туристическом налоге – доступны на официальных сайтах администраций городов Хабаровского края (например, habarovsk.ru).

---

Единый налог (в виде упрощённой системы налогообложения) остаётся привлекательным вариантом для малого и среднего бизнеса в Хабаровске благодаря своей простоте и относительно низкой налоговой нагрузке. Однако успешное применение режима требует внимательного соблюдения условий, правильного ведения учёта и учёта местных налогов, таких как туристический налог. Следуя представленным рекомендациям и используя официальные ресурсы налоговых органов, предприниматели могут минимизировать риски штрафов и оптимизировать свою налоговую нагрузку, сосредоточившись на развитии своего дела.

Статья подготовлена на основе информации, доступной на дату .