Единый налог (ЕН) – упрощённая система налогообложения, доступная физическим лицам‑предпринимателям (ФЛП)․ Она позволяет заменить несколько налогов и сборов одним платежом, рассчитываемым в процентах от дохода или от минимальной заработной платы (МЗП)․ Ниже подробно рассмотрены текущие ставки, условия применения и порядок расчёта единого налога на 2026 год․

Кто может применять единый налог

• Физические лица‑предприниматели, зарегистрированные в соответствии с законодательством Украины․
• Предприниматели, чьи виды деятельности включены в перечень, допущенный к применению ЕН (торговля, услуги, производство и др․)․
• ФЛП, не превышающие установленные лимиты дохода и численности сотрудников для своей группы․

Ставки единого налога по группам (2026 год)

1. Группа 1 – доход до 300 000 грн в год, без наёмных работников․ Ставка: 4 % от дохода (минимальный налог – 10 % от МЗП)․
2. Группа 2 – доход до 1 000 000 грн в год, численность наёмных работников не более 10 человек․ Ставка: 5 % от дохода (минимум – 20 % от МЗП)․
3. Группа 3 – доход до 5 000 000 грн в год, численность наёмных работников не более 50 человек․ Ставка: 3 % от дохода при уплате НДС (или 5 % без НДС)․ Минимум – 30 % от МЗП․
4. Группа 4 – доход до 7 000 000 грн в год, численность наёмных работников не более 250 человек․ Ставка: 2 % от дохода при уплате НДС (или 4 % без НДС)․ Минимум – 40 % от МЗП․

Примечание: МЗП на 2026 год составляет 6 700 грн․ Поэтому минимальные суммы налога для каждой группы рассчитываются как указанный процент от этой величины․

Преимущества применения единого налога

• Упрощённая отчётность – достаточно подавать одну декларацию раз в квартал (или раз в год, в зависимости от группы)․
• Снижение налоговой нагрузки за счёт замены нескольких налогов (НДФЛ, военный сбор, единый социальный взнос и т․д․) одним платежом․
• Возможность ведения деятельности без необходимости ведения полного бухгалтерского учёта (для групп 1‑2)․

Ограничения и условия

• Запрещено совмещать ЕН с другими системами налогообложения для одного и того же вида деятельности․
• Некоторые виды деятельности (например, финансовые услуги, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров) не могут применяться к ЕН․
• При превышении лимита дохода или численности сотрудников ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения․
• Необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (для групп 3‑4) и предоставлять её по требованию налоговых органов․

Как рассчитать единый налог

Общая формула:

Налог = max( Ставка × Доход , Минимальный налог )

Где:

Ставка – процент, установленный для группы (см․ таблицу выше)․
Доход – сумма всех поступлений от деятельности за расчётный период (квартал/год)․
Минимальный налог – процент от МЗП, установленный для группы (10 %, 20 %, 30 % или 40 %)․

Пример: ФЛП группы 2 получил за квартал 250 000 грн дохода․

Ставка = 5 % → 250 000 × 0,05 = 12 500 грн․
Минимальный налог = 20 % от МЗП = 0,20 × 6 700 = 1 340 грн за месяц → за квартал 1 340 × 3 = 4 020 грн․
Налог = max(12 500 ; 4 020) = 12 500 грн․

Изменения в законодательстве 2025‑2026 годов

С 1 января 2025 года повышены пороги дохода для групп 2‑4 на 10 % в связи с инфляцией․
Введено обязательное электронное выставление счетов для ФЛП групп 3‑4, работающих с НДС․
Снижена ставка единого налога для группы 1 с 5 % до 4 % (соответствующее изменение минимального налога)․
Упрощён порядок перехода с ЕН на общую систему: теперь достаточно подать заявление не позднее 10‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита․

Практические рекомендации для предпринимателей

Регулярно контролируйте уровень дохода и численности сотрудников, чтобы своевременно определить необходимость смены группы или системы налогообложения․
Ведение книги учёта доходов и расходов (даже для групп 1‑2) упрощает подготовку квартальной декларации и снижает риск ошибок․
При планировании расходов учитывайте минимальный налог – он может стать существенной частью налоговой нагрузки при низких доходах․
Используйте официальные сервисы Государственной налоговой службы для подачи деклараций и получения актуальных разъяснений по ставкам и лимитам․
При сомнениях в принадлежности вашего вида деятельности к перечню, допущенному к ЕН, обращайтесь к налоговому консультанту или в местное управление ГНС․

Знание текущих размеров ставок и условий применения единого налога позволяет предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку, снизить административные издержки и сосредоточиться на развитии бизнеса․ Следите за обновлениями законодательства, так как пороги и ставки могут корректироваться ежегодно в зависимости от макроэкономической ситуации․