Единый налог – это упрощённый налоговый режим‚ позволяющий предпринимателям и некоторым юридическим лицам уплачивать один налог вместо нескольких видов налогов‚ предусмотренных Налоговым кодексом Украины. В рамках этой системы выделяют четыре группы плательщиков. Третья группа являеться наиболее универсальной: в неё могут входить как физические лица‑предприниматели (ФЛП)‚ так и юридические лица (ООО‚ ПАО и др.).

Основные характеристики 3‑й группы

• Возможность выбора формы предпринимательства: ФЛП или юридическое лицо.
• Ставка единого налога зависит от того‚ платит ли плательщик НДС.
• Отсутствие жёстких лимитов на количество наёмных работников (в отличие от 1‑й и 2‑й групп).
• Уплата производится поквартально – не позднее 10 дней после окончания квартала (декларация подаётся в течение 50 дней после отчётного периода).
• К единому налогу добавляются единый социальный взнос (ЕСВ) и военный сбор.

Ставки единого налога для 3‑й группы

Согласно действующему законодательству (по состоянию на ) ставки выглядят следующим образом:

Примечание: ставки указаны в процентах от фактического дохода (выручки) за отчётный период. Если плательщик работает без НДС‚ то к единому налогу добавляется военный сбор в размере 1‚5 % от дохода (для ФЛП) либо 1 % (для юрлиц) – точные значения уточняются в отдельных нормативных актах.

Особенности для ФЛП и юридических лиц

Физические лица‑предприниматели (ФЛП)

• Регистрация как ФЛП проще и дешевле‚ чем создание ООО.
• При работе без НДС ставка единого налога составляет 5 % (или 3 % при уплате НДС).
• ЕСВ рассчитывается от минимальной заработной платы: с 1 января 2026 г. минимальная зарплата = 8 647 грн‚ ставка ЕСВ = 22 % → ежемесячный минимум ЕСВ = 1 902‚34 грн.
• Военный сбор – фиксированный процент от дохода (см. выше).
• Отчётность: квартальная декларация по единому налогу‚ ЕСВ и военному сбору; подача не позднее 10‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.

Юридические лица

• Возможность работы с крупными контрагентами‚ требующими НДС.
• Ставка единого налога выше‚ чем у ФЛП (6 % без НДС‚ 10 % с НДС).
• Отсутствие ограничения по числу наёмных работников.
• ЕСВ и военный сбор рассчитываются аналогично ФЛП‚ но база может включать заработную плату сотрудников.
• Отчётность включает квартальную декларацию по единому налогу‚ бухгалтерскую отчётность и отчёт по ЕСВ/военному сбору.

Изменения с 1 января 2026 года

С начала 2026 года вступили в силу новые правила‚ связанные с индексацией социальных показателей:

1. Для ФЛП 1‑й и 2‑й групп ставки единого налога привязаны к прожиточному минимуму и минимальной заработной плате соответственно. Для 3‑й группы такие привязки отсутствуют – ставки остаются фиксированными процентами от дохода.
2. Военный сбор был уточнён: теперь его размер зависит от категории плательщика и указывается в отдельном приложении к Налоговому кодексу.
3. Увеличен минимальный размер ЕСВ (см. выше) в связи с ростом минимальной заработной платы.

Пример расчёта налога для ФЛП 3‑й группы (без НДС)

Предположим‚ ФЛП получил за квартал доход 300 000 грн.

• Единый налог (5 %): 300 000 × 0‚05 = 15 000 грн.
• Военный сбор (1‚5 %): 300 000 × 0‚015 = 4 500 грн.
• ЕСВ (минимум): 1 902‚34 грн × 3 мес. = 5 707‚02 грн (если фактический доход не превышает порог‚ иначе рассчитывается от фактической зарплаты).

Как избежать штрафов и ошибок

• Своевременно подавайте квартальную декларацию (не позднее 10‑го числа месяца‚ следующего за кварталом).
• Контролируйте корректность расчёта ЕСВ и военного сбора – используйте актуальные ставки и минимальные показатели.
• При работе с НДС ведите отдельный журнал счетов‑фактур и своевременно подавайте декларацию по НДС.
• Храните первичные документы (счета‚ акты‚ накладные) не менее четырёх лет.
• При изменении формы предпринимательства (например‚ переход от ФЛП к ООО) уведомляйте налоговый орган и переоформляйте регистрацию как плательщика единого налога.

Третья группа единого налога остаётся привлекательным вариантом для многих предпринимателей благодаря гибкости выбора формы собственности и возможности работы с НДС. Ставки налога (3 % или 5 % для ФЛП‚ 6 % или 10 % для юрлиц) остаются стабильными‚ однако важно учитывать ежегодные индексации социальных платежей (ЕСВ‚ военный сбор) и соблюдать сроки подачи отчётности. Правильное планирование налоговой нагрузки и своевременная подача деклараций помогут избежать штрафов и обеспечат стабильное функционирование бизнеса в условиях украинского налогового законодательства.