Дата актуализации: .

Содержание

1. Что такое единоразовый налог и когда возникает переплата
2. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
3. Как вернуть переплату из бюджета
4. Корректировка учётных документов
5. Проверка и контроль
6. Пример расчёта
7. Часто задаваемые вопросы

Что такое единоразовый налог и когда возникает переплата

Единоразовый налог – это налог, уплачиваемый один раз в течение налогового периода (обычно год) в рамках специальных режимов налогообложения (например, патентная система, упрощённая система налогообложения для отдельных видов деятельности). Переплата может возникнуть в следующих ситуациях:

• Ошибочное начисление налога из‑за неправильного применения ставки или базы;
• Дублирование платежа (например, дважды отправлен платёжный поручение);
• Изменение законодательства после уплаты (введение льгот, отмена налога);
• Неучёт предусмотренных вычетов или освобождений (в т.ч. по ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Статья 145 Налогового кодекса РФ предоставляет право на освобождение от уплаты НДС организациям и индивидуальным предпринимателям, если выполнены следующие условия:

1. Среднегодовая выручка за предшествующие четыре календарных квартала не превышает установленный лимит (на 2026 год – 60 млн руб.).
2. Отсутствие операций, облагаемых НДС по ставкам 0 %, 10 % или 20 % (то есть реализация только товаров, работ, услуг, освобождённых от НДС).
3. Отсутствие права на применение вычетов по НДС (то есть организация не является плательщиком НДС).

Если все условия соблюдены, налогоплательщик может подать заявление о применении освобождения в налоговый орган. После одобрения освобождения:

• НДС не начисляется на реализуемые товары/работы/услуги;
• Вычеты по входному НДС не принимаются;
• В бухгалтерском учёте ведётся отдельный субсчёт 68.02 «Налог на добавленную стоимость, освобождённый от уплаты».

Как вернуть переплату из бюджета

Возврат излишне уплаченного налога (в т.ч. НДС, если он был ошибочно начислен несмотря на право на освобождение) осуществляется в соответствии с главой 28 НК РФ. Основные шаги:

1. Подготовка заявления о возврате – форма КНД 1110018 (заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов). В заявлении указываются:
   • реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, название);
   • период, за который допущена переплата;
   • сумма переплаты с разбивкой по налогу, пени, штрафу;
   • основание возврата (например, ошибочное начисление НДС несмотря на право на освобождение по ст. 145 НК РФ).
2. Сопроводительные документы:
   • копии платёжных поручений (или выписки по банковскому счёту) подтверждающие факт уплаты;
   • расчёт переплаты (ссылка на первичные документы – счета‑фактуры, акты, налоговые декларации);
   • копия решения налогового органа о применении освобождения от НДС (если такое решение уже получено);
   • при необходимости – пояснительная записка, описывающая причину ошибки.
3. Подача в налоговый орган – заявление и документы можно передать:
   • лично в инспекцию ФНС;
   • через почту с описью вложения и уведомлением о вручении;
   • в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (требуется квалифицированная электронная подпись).
4. Срок рассмотрения – налоговый орган обязан принять решение в течение 30 календарных дней с даты получения полного пакета документов. При необходимости может потребоваться дополнительная информация – тогда срок может быть продлён ещё на 30 дней.
5. Получение возврата – после принятия решения о возврате сумма перечисляется на указанный в заявлении банковский счёт налогоплательщика в течение 10 рабочих дней.

Корректировка учётных документов

После получения возврата необходимо отразить изменения в бухгалтерском и налоговом учёте:

1. Бухгалтерский учёт:
   • Сторнировать ранее сделанную запись о начислении НДС (если она была):

      Дт 68.02 «НДС, начисленный» Кт 60.01 «Расчёты с поставщиками» (или 62.01 «Расчёты с покупателями»)
      

   • Отразить поступление возврата из бюджета:

      Дт 51 «Расчётный счёт» Кт 76.09 «Взаиморасчёты по прочим операциям» (субконто «Возврат из бюджета»)
      

   • Если ранее был сделан вычет входного НДС, который теперь не допускается, выполнить его корректировку (обратный вычет):

      Дт 68.02 «НДС, начисленный» Кт 19.02 «НДС по приобретённым ценностям»
      

2. Налоговый учёт:
   • Внести исправления в налоговую декларацию по НДС за период, в котором была допущена ошибка (форма КНД 1110014). Если декларация уже сдана, подать уточнённую декларацию.
   • Отразить сумму возврата в строке 180 «Возвраты из бюджета» (или аналогичной, в зависимости от формы декларации).
   • Сохранить копию решения налогового органа и платёжного поручения о возврате в составе первичной документации не менее четырёх лет.

Проверка и контроль

Для минимизации риска повторных ошибок рекомендуется внедрить внутренний контроль:

• Ежемесячная сверка начисленных сумм НДС с данными бухгалтерского учёта (регистр 68.02).
• Контроль соблюдения условий ст. 145 НК РФ (проверка выручки, отсутствия операций, облагаемых НДС).
• Автоматические проверки в 1С:Бухгалтерии или другой ERP‑системе – настроить правило, которое блокирует начисление НДС при выполнении условий освобождения.
• Внутренний аудит перед сдачей налоговой декларации – проверка корректности заполнения строк, связанных с льготами и возвратами.

Пример расчёта

ООО «Альфа» применяет упрощённую систему налогообложения (доходы) и имеет право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (выручка за предшествующие 4 квартала – 45 млн руб.). В марте 2026 г. бухгалтер ошибочно начислил НДС 20 % на реализацию услуг на сумму 500 000 руб.

• Сумма налога, начисленная ошибочно: 500 000 × 20 % = 100 000 руб.
• После обнаружения ошибки бухгалтер формирует заявление о возврате 100 000 руб. и прилагает:
  • копию платёжного поручения № 12345 от ;
  • расчёт переплаты (ссылка на счёт‑фактуру № СФ‑2026/03/015);
  • копию решения ИФНС № 77 от о применении освобождения от НДС.
• Налоговый орган принимает решение о возврате 100 000 руб. . Деньги поступают на расчётный счёт .
• Бухгалтерские записи:
  • Сторнирование начисленного НДС:

     Дт 68.02 100 000 Кт 62.01 100 000
     

  • Отражение возврата:

     Дт 51 100 000 Кт 76.09 100 000
     

• В уточнённой декларации по НДС за I квартал 2026 г. в строке 180 указывается сумма возврата 100 000 руб.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли вернуть НДС, если организация не успела подать заявление об освобождении до фактической уплаты налога?

Да. Право на возврат возникает независимо от момента подачи заявления, если после уплаты налогоплательщик подтверждает, что условия ст. 145 НК РФ были выполнены на момент начисления налога.

Нужно ли платить пени и штрафы при возврате переплаты?

Если переплата возникла из‑за ошибки налогоплательщика (неправильное начисление), пени и штрафы не начисляются, поскольку нет нарушения срока уплаты. Если же переплата связана с задержкой подачи декларации, могут быть применены пени за просрочку.

Какой срок давности у требования о возврате переплаты?

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, требование о возврате излишне уплаченных сумм налогов может быть предъявлено в течение трёх лет с даты уплаты налога.

Можно ли вернуть НДС в виде зачёта против будущих налоговых платежей?

Да. Налоговый кодекс допускает зачёт переплаты в счёт будущих налоговых обязательств (ст. 78 НК РФ). Для этого в заявлении указывается вариант «зачёт» вместо «возврат».

Возврат единоразового налога (в т.ч. ошибочно начисленного НДС) – стандартная процедура, требующая внимательного отношения к документации и соблюдения сроков. Следуя представленному пошаговому алгоритму, бухгалтер сможет:

• определить право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ;
• подготовить и подать корректное заявление о возврате;
• отразить все операции в бухгалтерском и налоговом учёте;
• внедрить внутренний контроль, предотвращающий повторные ошибки.

Помните, что основной гарант успеха – актуальная информация о законодательстве и тщательная проверка первичных документов перед сдачей отчётности. Удачной работы!