Кто обязан подавать ЕУНД
- Все организации, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций (НИО), независимо от формы собственности и вида деятельности․
- Исключение составляют организации, освобождённые от уплаты НИО в соответствии с главой 30 НК РФ (например, религиозные организации, отдельные виды некоммерческих организаций, организации, получившие льготы по ст․ 381 НК РФ)․
- Филиалы и обособленные подразделения, если они самостоятельно ведут бухгалтерский учёт и уплачивают налог, также подают отдельную ЕУНД․
Сроки подачи
- Годовая декларация подаётся не позднее 30 марта года, следующего за отчётным․
- Если организация является плательщиком авансовых платежей, то помимо годовой декларации необходимо подавать квартальные расчёты (форма ЕУНД‑КВ) не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
- При реорганизации (слияние, разделение, выделение) срок подачи корректируется в соответствии с п․ 4 ст․ 285 НК РФ․
Структура единой упрощённой налоговой декларации
ЕУНД состоит из следующих разделов (каждый из них представлен отдельной таблицей в бланке формы):
- Раздел 1․ Общие сведения о налогоплательщике – ИНН, КПП, наименование, юридический адрес, код ОКВЭД, форма собственности․
- Раздел 2․ Сведения о недвижимом имуществе – кадастровый номер, адрес, вид права (собственность, аренда, безвозмездное пользование), площадь, кадастровая стоимость, коэффициент deflators, налоговая база․
- Раздел 3․ Сведения о движимом имуществе – основные средства, включённые в амортизационную группу, стоимость на начало и конец периода, сумма начисленной амортизации, налоговая база․
- Раздел 4․ Расчёт налога на имущество организаций – сумма налоговой базы по недвижимому и движимому имуществу, ставка налога (обычно 2,2 %), сумма налога к уплате, уже внесённые авансовые платежи, сумма к доплате или возмещению․
- Раздел 5․ Льготы и вычеты – указание применяемых льгот (например, по ст․ 381 НК РФ), размер вычета, основание для применения․
- Раздел 6․ Подпись и дата – подпись руководителя (или уполномоченного лица), печать организации, дата заполнения․
Как заполнить ЕУНД: пошаговая инструкция
- Подготовьте исходные данные:
- Выписки из ЕГРН о недвижимом имуществе (кадастровый номер, стоимость, площадь)․
- Бухгалтерские справки по основным средствам (остаточная стоимость, начисленная амортизация)․
- Документы, подтверждающие право на льготы (если они применяются)․
- Определите налоговую базу:
- Для недвижимости: кадастровая стоимость × коэффициент deflators (если применяется)․
- Для движимого имущества: остаточная стоимость на начало периода + стоимость приобретённых основных средств – стоимость выбывших основных средств – начисленная амортизация․
- Рассчитайте налог:
- Налог = (налоговая база недвижимости + налоговая база движимого имущества) × ставка налога․
- Если применяются льготы, вычтите соответствующую сумму из полученного налога․
- Заполните бланк формы ЕУНД:
- Внесите данные в соответствующие разделы (см․ структуру выше)․
- Проверьте корректность арифметических расчётов (можно использовать встроенные проверки в программах «1С:Бухгалтерия», «Контур․Экстерн» и др․)․
- Поставьте подпись и дату․
- Отправьте декларацию в налоговый орган:
- Электронно через сервис ФНС России (https://nalog․ru) – обязательно с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП)․
- В бумажном виде – только если организация освобождена от электронной подачи (например, малый бизнес без доступа к интернету)․
Преимущества использования ЕУНД
- Снижение количества форм – вместо трёх‑четырёх отдельных деклараций подаётся один документ․
- Единый формат и порядок заполнения – упрощает обучение бухгалтеров и уменьшает вероятность ошибок․
- Возможность автоматической проверки – многие программные продукты сверяют введённые данные с контрольными соотношениями, предупреждая о несоответствиях․
- Сокращение сроков обработки налоговыми органами – благодаря стандартизированному формату ускоряется камеральная проверка․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли подать ЕУНД за предыдущий год, если пропущен срок?
- Да, можно подать уточнённую декларацию за предыдущий период, но при этом могут быть начислены пени и штрафы за несвоевременную подачу (ст․ 119 НК РФ)․
- Нужно ли указывать в ЕУНД объекты, находящиеся в аренде?
- Если организация является арендатором и не имеет права собственности на объект, он не включается в налоговую базу по НИО․ Однако арендные платежи могут влиять на налог на прибыль, но не на налог на имущество․
- Какая ставка налога применяется к движимому имуществу?
- Ставка налога на имущество организаций единая для всех видов имущества и составляет 2,2 % (может быть изменена региональными законами в пределах от 0,1 % до 2,2 %)․
- Нужно ли прикладывать к ЕУНД подтверждающие документы?
- При электронной подаче подтверждающие документы прикладываются только по требованию налогового органа (например, выписки из ЕГРН, акты приёма‑передачи имущества)․ При бумажной подаче к декларации прилагаются копии всех документов, подтверждающих указанные сведения․
Полезные ссылки и нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, глава 30 «Налог на имущество организаций»․
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑3/1035@ «Об утверждении формы единой упрощённой налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядка её заполнения»․
- Информационный ресурс ФНС России – раздел «Единая упрощённая налоговая декларация» (https://nalog․ru/ru777/activity/taxes/property_tax/eund/)․
- КонсультантПлюс / Гарант – комментарии к ст․ 380‑382 НК РФ (налог на имущество организаций)․
- Методические рекомендации ФНС России по заполнению ЕУНД (PDF, 2023 г․)․
Соблюдение порядка подачи единой упрощённой налоговой декларации по налогу на имущество организации позволяет не только избежать штрафов и пени, но и значительно упростить взаимодействие с налоговыми органами․ Рекомендуется регулярно обновлять внутренние нормативные акты организации в соответствии с изменениями законодательства и использовать автоматизированные бухгалтерские системы для минимизации рисков ошибок при заполнении формы․