С 2023 года налогоплательщики‚ применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)‚ патентную систему налогообложения (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)‚ сдают Единую налоговую декларацию (ЕНД). Замена нескольких форм одной упростила отчетность‚ но не отменила ответственность за нарушение сроков. В статье подробно разбираем‚ какие санкции предусмотрены НК РФ за просрочку сдачи декларации и несвоевременную уплату налога за 2025 год (сдаваемой в 2026 году).

Сроки сдачи Единой упрощенной декларации за 2025 год

Сроки подачи декларации зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика. Важно учитывать перенос сроков на рабочие дни‚ если дата выпадает на выходной или праздник.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• Общий срок: не позднее 25 апреля 2026 года.
• Фактический срок (с учетом переноса): 25 апреля 2026 г. — суббота. Следовательно‚ крайний срок сдачи — 27 апреля 2026 года (понедельник).

Для организаций (ООО‚ АО и др.)

• Общий срок: не позднее 25 марта 2026 года;
• Фактический срок: 25 марта 2026 г. — среда (рабочий день). Срок не переносится‚ сдача до 25 марта 2026 года включительно.

Важно: Срок уплаты налога за 2025 год совпадает со сроком сдачи декларации (п. 6 ст. 346.21‚ п. 5 ст. 346.53‚ п. 4 ст. 346.7 НК РФ). То есть ИП должны заплатить налог до 27 апреля 2026 г.‚ а организации — до 25 марта 2026 г.

Виды ответственности: штраф (ст. 119 НК РФ) и пени (ст. 75 НК РФ)

Просрочка влечет за собой два вида финансовых санкций‚ которые накладываются независимо друг от друга:

1. Штраф за несвоевременную сдачу декларации (ст. 119 НК РФ) — за сам факт нарушения отчетности.
2. Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ) — за каждый день просрочки платежа.

Штраф за несвоевременную сдачу (ст. 119 НК РФ)

Размер штрафа

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ‚ штраф составляет 5% от суммы налога‚ подлежащего уплате по декларации‚ за каждый полный или неполный месяц просрочки.

• Максимальный размер: 30% от суммы налога.
• Минимальный размер: 1 000 рублей (даже если налог равен нулю или декларация сдана с убытком).

Особенности расчета

• База расчета: Сумма налога‚ подлежащая уплате по декларации (стр. 090 для УСН «Доходы»‚ стр. 170 для УСН «Доходы минус расходы» и т;д.).
• Счет месяцев: Просрочка считается в календарных месяцах. Даже 1 день просрочки в новом месяце считается за полный месяц (5%).
• Нулевая декларация: Если налог к уплате отсутствует (0 рублей)‚ штраф все равно взимается в минимальном размере — 1 000 рублей.
• Несколько объектов/режимов: Штраф считается по каждому виду налога (УСН‚ ПСН‚ ЕСХН) отдельно‚ так как в ЕНД заполняются отдельные разделы. Минимальный штраф 1 000 руб. может быть начислен по каждому разделу‚ где была просрочка.

Пример расчета штрафа для ИП на УСН «Доходы»

• Налог за 2025 год: 100 000 руб.
• Срок сдачи: .
• Факт сдачи: .
• Просрочка: с 28.04 по 15.06 = 1 месяц 18 дней = 2 полных/неполных месяца.
• Расчет: 100 000 руб. × 5% × 2 мес. = 10 000 руб. (не превышает макс. 30% = 30 000 руб.).

Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ)

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки‚ начиная со следующего дня после срока уплаты и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

Формула расчета

Пени = Сумма долга × Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки

• Ключевая ставка: Применяется ставка‚ действовавшая в каждый конкретный день просрочки. Если ставка менялась‚ расчет ведется по участкам.
• Дни просрочки: Считаются календарно (включая выходные и праздники).
• День оплаты: Включается в расчет (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример расчета пени

• Налог: 100 000 руб.
• Срок оплаты: .
• Факт оплаты: .
• Дней просрочки: 49 дней (с 28.04 по 15.06 включительно).
• Предположим‚ ключевая ставка ЦБ в этот период = 18% (гипотетически для 2026 г.).
• Расчет: 100 000 × 18% / 300 × 49 = 2 940 руб.

Сводная таблица санкций

Нарушение	Статья НК РФ	Размер	Минимум	Максимум
Просрочка сдачи ЕНД	ст. 119 (ч. 1)	5% от налога в месяц	1 000 руб.	30% от налога
Просрочка оплаты налога	ст. 75	Ключевая ставка / 300 × дни	—	Не ограничен
Просрочка сдачи «нулевой» ЕНД	ст. 119 (ч. 1)	Фиксированный	1 000 руб.	1 000 руб.

Как избежать или уменьшить санкции

Сдайте декларацию добровольно до вызова в ФНС

Если вы сдали декларацию с просрочкой‚ но до момента получения требования о представлении декларации (по форме КНД 1152001/1152002)‚ налоговый орган не имеет права выслать требование‚ а штраф по ст. 119 НК РФ все равно начислен будет автоматически при обработке. Однако своевременная добровольная сдача исключает наложение штрафа по ст. 129 НК РФ (за неисполнение требования) — он составляет 5 000 руб. для ИП и 10 000–20 000 руб. для организаций.

Оплатите налог и пени как можно скорее

Пени капают каждый день. Оплатите основной долг и начисленные пени единым платежом (ЕНП) или отдельными платежами с правильными КБК и ОКТМО. Проверьте расчет пени в ЛК ФНС или через сервис «Расчет пени» на сайте ФНС.

Представьте объяснение о причинах просрочки

Хотя ст. 119 НК РФ не предусматривает официального списка «уважительных причин» для освобождения от штрафа (в отличие от ст. 122 НК РФ для налоговых агентов)‚ на практике инспекторы и суды иногда идут навстречу при предоставлении документов‚ подтверждающих форс-мажор (тяжелая болезнь‚ стихийное бедствие‚ блокировка счета банком без вины налогоплательщика). Объяснение пишется свободной формой‚ приложите копии подтверждающих документов.

Проверьте ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года все налоги‚ пени‚ штрафы и проценты перечисляются как ЕНП. Убедитесь‚ что на вашем ЕНС (Едином налоговом счете) достаточно средств к сроку уплаты. Перечисление ЕНП зачисляется в день поступления денег в кассу ФНС (без задержек на 3-5 дней‚ как было раньше).

Действия ФНС при обнаружении просрочки

1. Автоматический учет: При сдаче декларации с просрочкой (через ЛК‚ ЭДО‚ налог.ру) система сама зафиксирует дату и начлисит штраф по ст. 119 НК РФ.
2. Решение о начислении штрафа: В течение 3 месяцев после сдачи (или обнаружения несдачи) ФНС направляет Решение о начислении штрафа (форма КНД 1150075).
3. Срок оплаты штрафа: 30 календарных дней со дня получения Решения (п. 3 ст. 119 НК РФ).
4. Исполнительное производство: При неуплате штрафа в срок — передача в СФП (судебных приставов) для взыскания в судебном порядке (для сумм до 100 000 руб. — в неопротивостоящем производстве).

Частые ошибки‚ приводящие к штрафам

• Игнорирование «нулевой» декларации: Многие ИП на ПСН или УСН с нулевым доходом считают‚ что сдавать ничего не нужно. Ошибка. ЕНД сдается обязательно. Штраф 1 000 руб. начислен будет автоматически.
• Путаница в сроках: Путаница между сроками для ИП (апрель) и организаций (март).
• Оплата «в последний день» через терминал/банк: Деньги приходят в ФНС не мгновенно. Платеж считается совершенным в день зачисления в кассу бюджета. Платьте за 3–5 рабочих дней до дедлайна.
• Неправильный КБК/ОКТМО: При оплате через ЕНП это менее критично (деньги распределятся по ИНН)‚ но для корректного автоматического зачета лучше указывать актуальные реквизиты.

Порядок обжалования начисленного штрафа

Если вы не согласны с начисленным штрафом (например‚ считаете‚ что декларация сдана вовремя‚ или есть основания для освобождения от ответственности):

1. Подайте жалобу в вышестоящую инспекцию ФНС в течение 10 дней со дня получения Решения (ч. 1 ст. 138 НК РФ). Жалоба приостанавливает срок исполнения Решения.
2. При отказе — обращайтесь в Арбитражный суд (для ИП и организаций) в течение 3 месяцев со дня получения решения по жалобе (ст. 139 НК РФ‚ АПК РФ).
3. В суде можно доказать отсутствие вины (форс-мажор) или ошибку инспекции (например‚ декларация сдана по ЭДО вовремя‚ но ФНС зафиксировала позже из-за технического сбоя).

Резюме: чек-лист на 2026 год

• [ ] Организации: Сдать ЕНД и заплатить налог до .
• [ ] ИП: Сдать ЕНД и заплатить налог до .
• [ ] Проверить правильность заполнения разделов 1.1‚ 1.2‚ 2.1‚ 2.2 (в зависимости от режима).
• [ ] Отправить декларацию через ЛК ФНС‚ сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»‚ ЭДО или налог.ру (получить квитанцию о приеме).
• [ ] Оплатить налог ЕНП заранее (за 3–5 дней).
• [ ] После сдачи проверить в ЛК ФНС раздел «Расчеты по ЕНП» — нет ли задолженности/пени.
• [ ] Если просрочка уже случилась — сдать декларацию и заплатить налог + пени прямо сейчас‚ чтобы остановить набег пени и ограничить штраф минимальным размером/текущим месяцем.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (ст. 75‚ 119‚ 346.21‚ 346.53‚ 346.7)‚ Приказ ФНС РФ от № ЕД-7-3/[@] (утверждение формы ЕНД). Актуальность ключевой ставки ЦБ и КБК подтверждайте на дату расчета на официальном сайте ЦБ РФ и ФНС России.