Порог в 300 000 рублей годового дохода является одним из ключевых маркеров для индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе (ПСН). Превышение этого лимита не исключает из режима, но влечет за собой обязательность уплаты дополнительного страхового взноса в Пенсионный фонд (СФР) по ставке 1% с суммы дохода, превышающей указанный порог.

В статье подробно разбираем, как считается база, когда и как платить, какие нюансы появились с 2025 года и как доход 2026 года повлияет на налоги 2027 года.

Суть правила: «1% сверх 300 тысяч»

Согласно ст. 346.32 НК РФ, ИП, применяющие УСН (объект «Доходы» или «Доходы минус расходы») и ПСН, обязаны ежегодно платить фиксированные страховые взносы за себя (на ОПС и ОМС). Кроме того, если годовой доход превышает 300 000 рублей, взыскивается дополнительный взнос в размере 1% от разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Формула расчета дополнительного взноса:

(Годовой доход по УСН/ПСН – 300 000 руб.) × 1% = Сумма доп. взноса на ОПС

• Если доход ≤ 300 000 руб. — доп. взнос не платится.
• Если доход > 300 000 руб. — платится 1% только с «хвоста» (суммы сверх 300 тыс.).

Что считается «доходом» для расчета 1%?

База определяется в зависимости от налогового режима:

Для УСН «Доходы» (6%):

Доход — это все полученные денежные средства и/или имущественные права за календарный год (начисление по кассовому методу). Кредиты, займы, возврат авансов, страховые выплаты, не доход.

Для УСН «Доходы минус расходы» (15%):

Доход для цели расчета 1% взноса определяется без вычета расходов (п. 3.1 ст. 346.32 НК РФ). То есть берется та же выручка, что и для «Доходов».

Для ПСН (Патент):

В качестве дохода береться потенциальный годовой доход, установленный субъектом РФ для данного вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Фактические поступления не учитываются. Если потенциальный доход по патенту ≤ 300 000 руб., доп. взнос не платится. Если больше — платится 1% с разницы.

Сроки и порядок уплаты за 2026 год

Дополнительный взнос за год уплачивается не позднее 1 июля следующего года.

1. За 2026 год срок платежа: 1 июля 2027 года (если не выходной/праздник).
2. Платеж производится по КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160 (ОПС, доп. взнос 1%).
3. В налоговой декларации по УСН за 2026 год (сдается до 25 апреля 2027 г.) сумма доп. взноса отражается в разделе 2.1.1 (стр. 070) для уменьшения авансовых платежей/налога за 2027 год (если объект «Доходы») или в разделе 2.2 (если «Доходы минус расходы»).

Нюанс 2025–2026 гг.: С 2025 года введен единый налоговый платеж (ЕНП). Взнос списывается с ЕНС (единого налогового счета). Необходимо заранее обеспечить положительный баланс ЕНС к 1 июля 2027 г.

Взаимозачет доп. взноса и налога по УСН

Это критически важный момент для планирования денежных потоков.

Объект «Доходы» (6%):

• Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) за 2026 год можно зачесть в счет налога за 2026 год (уменьшают налог на 100%).
• Дополнительный взнос 1% за 2026 год (оплаченный к ) зачитывается в счет налога УСН за 2027 год (также на 100%).

Объект «Доходы минус расходы» (15%):

• И фиксированные, и доп. взнос 1% включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ) в квитанции о приеме к учету (на основании оплаты).
• Доп. взнос 1% за 2026 год (оплаченный в 2027 г.) будет расходом 2027 года.

Лимиты УСН на 2026–2027 годы: не путать с 300 тыс.

Часто предприниматели путают порог 300 тыс. (для 1% взноса) с лимитами дохода для права применения УСН. Это разные вещи.

* Коэффициенты дефлятора устанавливаются Минэкономразвития ежегодно. Цифры 2026 г. носят ориентировочный характер на момент написания (сентябрь 2026 г.). Точные лимиты 2027 г. станут известны в конце 2026 г.

Резюме: Даже если ваш доход 10 млн руб. (что далеко ниже лимита УСН в 265 млн), вы обязаны заплатить 1% с 9,7 млн руб. (10 млн – 300 тыс.) = 97 000 руб. доп. взноса к .

НДС с 2025 года и порог 60 млн руб.

С 2025 года ИП на УСН, чей доход за год превысил 60 млн руб., становятся плательщиками НДС (со специальными режимами расчета). Это не отменяет обязанности платить 1% сверх 300 тыс.

• Доход ≤ 60 млн: Платите УСН (6% или 15%) + фикс. взносы + 1% сверх 300 тыс. НДС не платите (кроме импорта).
• Доход > 60 млн: Платите УСН + фикс. взносы + 1% сверх 300 тыс. + НДС (на общих основаниях или по спец. ставкам 5%/7%).

Практический пример расчета за 2026 год

Условия: ИП на УСН «Доходы» (6%). Выручка за 2026 год: 2 500 000 руб. Нет сотрудников.

1. Налог УСН (6%): 2 500 000 × 6% = 150 000 руб.
2. Фикс. взносы 2026 г. (ОПС + ОМС): ~ 49 500 руб. (размер 2026 г. уточняется по постановлению Правительства, оплатить до для зачета в налог 2026 г.).
3. Доп. взнос 1% за 2026 г.: (2 500 000 – 300 000) × 1% = 22 000 руб. (Оплатить до ).

Частые ошибки и риски

• Оплата доп. взноса в декабре текущего года. Оплатить 1% за 2026 год в декабре 2026 года нельзя — налоговая не примет это как зачет на 2027 год (нет базы за 2026 год до конца года). Платите строго к 1 июля 2027 г.
• Игнорирование ПСН. На патенте доп. взнос 1% считается от потенциального дохода, а не фактического. Если потенциальный доход по патенту 600 000 руб., доп. взнос = (600 000 – 300 000) × 1% = 3 000 руб., даже если вы заработали 0 руб.
• Неучет в ЕНС. С 2025 года все платежи идут через ЕНП. Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств к 1 июля, иначе возникнет задолженность и пени.
• Путаница с зачетом. Помните: фикс. взносы за 2026 г. → зачет на налог 2026 г. Доп. взнос 1% за 2026 г. → зачет на налог 2027 г.

Чек-лист действий ИП на конец 2026 – начало 2027 года

1. Подсчитайте предварительный доход за 2026 год (по состоянию на ноябрь-декабрь 2026 г.).
2. Рассчитайте ожидаемый доп. взнос 1% = (Прогноз дохода – 300 000) × 1%.
3. Пополните ЕНС на сумму: фикс. взносы за 2026 г. (до ) + прогноз доп. взноса 1% (к ) + налог УСН за 2026 г. (к ) + авансовые платежи УСН за 2027 г.
4. 31 декабря 2026 г. — дедлайн оплаты фикс. взносов за 2026 год для зачета в налог 2026 года.
5. 25 апреля 2027 г., сдача декларации УСН за 2026 год, уплата остатка налога (с учетом зачета фикс. взносов).
6. 1 июля 2027 г. — уплата доп. взноса 1% за 2026 год. Он автоматически зачтется в счет будущих платежей (налог 2027 г. или авансов).

Порог в 300 000 рублей, это не лимит режима, а порог солидарности с пенсионной системой. Для успешного бизнеса на УСН или ПСН превышение этого порога — нормальная практика. Главное, закладывать 1% с суммы сверх 300 тыс. в финансовую модель, помнить о сдвиге зачета на следующий год (для УСН 6%) и своевременно пополнять ЕНС.

Планируя 2027 год, опирайтесь на актуальные лимиты УСН (опубликуются в ноябре-декабре 2026 г.) и следите за изменениями в ставках фиксированных взносов. Грамотный учет доп. взноса 1% позволяет избежать пени и оптимизировать нагрузку на денежные потоки.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.21, 346.32, 346.47) и актуальных на г. нормативных актов. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.