Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) является обязательным форм‑документом, который подаётся таможенным органам при ввозе товаров на территорию государства‑члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и одновременно служит основанием для исчисления и уплаты НДС, акцизов и иных косвенных налогов.

Нормативная база

• Протокол об обмене информацией от 11 декабря 2009 г. – утверждает форму Заявления и порядок его заполнения;
• Приказ Министерства финансов Республики Казахстан № … от … г. – проект изменений в форму 328.00 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»;
• Приказ ФНС России от … г. – внесение изменений в электронный формат Заявления;
• Национальные нормативные акты таможенных органов стран‑участниц ЕАЭС (Таможенный кодекс ЕАЭС, внутренние инструкции).

Цель и функции документа

1. Информирование таможни о ввозе товаров: количество, наименование, код ТН ВЭД, стоимость, страна происхождения.
2. Расчёт и уплата косвенных налогов (НДС, акциз, налог на добычу полезных ископаемых и др.) непосредственно в момент декларирования.
3. Подтверждение права на применение льгот (например, отсрочка уплаты НДС при ввозе товаров, предусмотренная ст. 164 НК РФ).
4. Взаимодействие с системой подтверждения происхождения товаров (СПОТ) – отслеживаемые товары, включённые в СПОТ, указываются в отдельном разделе Заявления.

Структура формы 328.00

Форма состоит из следующих разделов (каждый из них помечен буквенным или цифровым индексом):

• Раздел А – реквизиты декларанта (название организации, ИНН/КПП, юридический адрес, контактные данные).
• Раздел Б – сведения о товаре: код ТН ВЭД, наименование, количество, единицы измерения, страна происхождения, стоимость в валюте контракта и в национальной валюте.
• Раздел В – расчёт косвенных налогов: база налогообложения, ставка НДС/акциза, сумма налога, предусмотренные льготы.
• Раздел Г – сведения о прослеживаемых товарах (СПОТ): наличие/отсутствие маркировки, номер партии, дата выпуска.
• Раздел Д – приложения: копии счетов‑фактур, договоров, сертификатов происхождения, разрешительных документов.
• Раздел Е – подпись уполномоченного лица, дата подачи, отметка таможенного органа о принятии.

Особенности заполнения

При заполнении Заявления необходимо соблюдать следующие правила:

• Единица измерения должна соответствовать классификатору ОКЕИ; при несоответствии указывается код «999» с пояснением в примечании.
• Стоимость товара указывается без учёта НДС и акциза; если в контракте уже включён налог, его необходимо выделить отдельной строкой.
• Льготы по НДС (отсрочка, нулевая ставка) подтверждаются приложением соответствующего решения налогового органа или договора.
• СПОТ‑товары отмечаются специальным флагом «Да» в разделе Г; при отсутствии маркировки указывается причина и прилагается запрос в уполномоченный орган.
• Электронный формат – с 2025 г. ФНС России требует подачу Заявления в формате XML по схеме, утверждённой приказом № …; поля должны быть заполнены в UTF‑8 без лишних пробелов.

Последние изменения и проекты

Казахстан

Министерство финансов РК подготовило проект изменений в форму 328.00, направленный на:

• Упрощение раздела Б за счёт объединения полей «страна происхождения» и «код ТН ВЭД» в один блок;
• Добавление нового поля «Идентификатор участника ВЭД» для автоматической сверки с реестром таможенных плательщиков;
• Уточнение требований к отражению прослеживаемых товаров (СПОТ) – обязательное указание номера партии и даты выпуска.

Россия

ФНС РФ внесла поправки в электронный формат Заявления:

• Введено обязательное поле «УИН документа» (уникальный идентификационный номер) для отслеживания статуса обработки;
• Изменён формат даты с «ДД.ММ.ГГГГ» на «ГГГГ‑ММ‑ДД» в соответствии со стандартом ISO 8601;
• Добавлена валидация суммы НДС: отклонение более 0,01 % от рассчитанной базы приводит к автоматическому отклонению заявления.

Распространённые заблуждения

• «ДОПП отменяет старую отчётность по импорту из ЕАЭС» – на самом деле ДОПП (декларация об.originе продукции) лишь дополняет существующие требования, а не заменяет их.
• «Если товар не включён в СПОТ, его не нужно указывать в разделе Г» – даже если товар не прослеживаемый, в разделе Г ставится отметка «Нет» и указывается причина отсутствия маркировки.
• «Электронное заявление можно подать в любом формате» – ФНС и таможенные органы принимают только утверждённую XML‑схему; иные форматы (PDF, Excel) считаются неправильными и возвращаются отправителю.

Практические рекомендации

1. Перед подачей Заявления сверьте коды ТН ВЭД с актуальным классификатором ЕАЭС (обновляется ежемесячно).
2. Используйте специализированное ПО для автоматизированного заполнения XML‑файла – это снижает риск ошибок в полях дат и сумм.
3. При применении льгот по НДС подготовьте заранее копию решения налогового органа и приложите её к разделу Д.
4. После отправки электронного заявления сохраните подтверждение о приёме (УИН документа) – оно потребуется при возможной проверке или споре.
5. Регулярно проверяйте обновления приказов ФНС и Министерства финансов РК – изменения в форме могут вступать в силу с начала квартала.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов остаётся ключевым инструментом взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности с таможенными и налоговыми органами стран‑участниц ЕАЭС. Понимание его структуры, правил заполнения и актуальных изменений позволяет минимизировать риски штрафов, ускорить прохождение таможенного контроля и обеспечить корректное исчисление налогов. Следуя рекомендациям, изложенным выше, компании смогут эффективно использовать данный документ в своей повседневной работе.