В российском законодательстве существует ряд доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Чаще всего такие доходы поступают на специальные счета или учитываются в рамках определённых программ. Ниже подробно рассмотрены основные виды счетов и источников дохода, при которых налог на доходы физических лиц не взимается.
Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС)
ИИС – это специальный брокерский счёт, открытый в российской брокерской компании. По ИИС действуют два варианта налогового вычета:
- Вычет на взносы – возврат 13 % от суммы внесённых средств (не более 400 000 руб. в год).
- Вычет на доход – освобождение от налога на прибыль, полученную по операциям с ценными бумагами, если счёт открыт не менее трёх лет и не было вывода средств раньше этого срока.
Таким образом, доход, полученный на ИИС при соблюдении условий долгосрочного инвестирования, не облагается НДФЛ.
Пенсионные накопления (НПФ, ИПК, софинансирование пенсии)
Средства, перечисляемые в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или в индивидуальные пенсионные капиталы (ИПК), а также государственное софинансирование пенсии, не считаются доходом физического лица в момент их накопления. Налог уплачивается только при получении пенсионных выплат (в виде периодических платежей или единовременной выплаты), и то только по ставке 13 % от части, превышающей необлагаемый минимум (если он установлен).
Банковские вклады и счета до определенного порога
Процентный доход по вкладам и счетам в банках облагается НДФЛ, если ставка по вкладу превышает ключевую ставку Банка России увеличенную на 5 процентных пунктов (или, начиная с 2023 г., если ставка превышает ключевую ставку ЦБ). Если ставка не превышает этот порог, весь полученный процент не облагается налогом.
Пример: при ключевой ставке 7,5 % порог составляет 12,5 %. Вклад под 10 % годовых будет полностью освобождён от НДФЛ.
Социальные выплаты и компенсации
Следующие виды выплат expressly указаны в ст. 217 НК РФ как не облагаемые налогом:
- Пособия по временной нетрудоспособности (больничные).
- Пособия по беременности и родам.
- Государственная социальная помощь (например, выплаты малоимущим семьям, компенсации за ЖКУ).
- Стипендии, выплачиваемые образовательными учреждениями за успехи в учёбе, науке, спорте или искусстве.
- Материальная помощь работникам в связи с тяжелым материальным положением, смертью близкого родственника, стихийным бедствием и т.п. (при условии, что сумма не превышает установленные лимиты).
- Суточные при командировках (не более 700 руб. за день внутри РФ и не более 2500 руб. за день за границей).
- Компенсация расходов на использование личного оборудования удалёнными сотрудниками (при условии, что выплата не превышает установленный норматив).
- Выплаты по инвалидности, дополнительная помощь гражданам старшего возраста.
Гранты, стипендии иовые выплаты в области науки, культуры и спорта
Средства, полученные в виде грантов от государственных фондов, частных фондов или международных организаций за достижения в науке, культуре, спорте, а также премии и награды, не считаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ, если они направлены на реализацию конкретного проекта или поощрение достижений.
Доход от участия в долевом строительстве и инвестиций в уставный капитал
При получении дохода от продажи доли в объекте долевого строительства (договор участия в долевом строительстве) или от реализации акций, полученных в рамках программ мотивации сотрудников, налог не взимается, если:
- Срок владения таким имуществом превышает пять лет (для недвижимости) или три года (для ценных бумаг).
- Доход не превышает установленный лимит (например, при продаже недвижимости – до 1 000 000 руб. в год).
Доход от личного подсобного хозяйства (ЛПХ) и дачных участков
Продукция, выращенная на личном подсобном хозяйстве или дачном участке и реализованная без посредников (на ярмарках, через собственный киоск, напрямую потребителям), не считается доходом, подлежащим обложению НДФЛ, если её реализация не носит систематический предпринимательский характер.
Прочие льготные случаи
- Возмещение ущерба, полученного вследствие стихийных бедствий, аварий, террористических актов (выплаты от государства или страховых компаний).
- Полученные в качестве наследства или в дар от близких родственников (супруг(а), родители, дети, братья/сестры) денежные средства или иное имущество (не считаются доходом).
- Выплаты по страхованию жизни, если они не связаны с накоплением инвестиционного компонента.
- Доход от оказания услуг самозанятых, если применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) – в этом случае налог уплачивается по ставке 4 % или 6 %, но не как НДФЛ.
Как правильно учитывать доходы на «необлагаемых» счетах
- Определите вид счета или источник дохода (ИИС, НПФ, вклад и т.д.).
- Проверьте соблюдение всех условий, предусмотренных законом (сроки владения, лимиты сумм, ставки по вкладам и т.п.).
- Ведите отдельный учёт по каждому такому счету – это упростит подготовку налоговой декларации и подтвердит право на льготу в случае запроса налогового органа.
- При получении дохода, который частично облагается (например, процент по вкладу выше порога), рассчитывайте налогооблагаемую часть и отражайте её в декларации по форме 3‑НДФЛ.
В российской налоговой системе существует множество счетов и источников дохода, доходы по которым не облагаются НДФЛ. К ним относятся:
- Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) при соблюдении условий долгосрочного инвестирования;
- Пенсионные накопления и государственное софинансирование пенсии;
- Банковские вклады и счета, где процентная ставка не превышает установленный порог (ключевая ставка ЦБ + 5 п.п.);
- Социальные выплаты, пособия, стипендии, материальная помощь, суточные и компенсации за командировки;
- Гранты иовые выплаты в науке, культуре и спорте;
- Доход от долевого строительства, ценных бумаг и недвижимости при соблюдении сроков владения;
- Продукция личного подсобного хозяйства и дачных участков при отсутствии предпринимательского характера реализации;
- Наследство, дарение от близких родственников и некоторые страховые выплаты.
Знание этих правил позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, законно уменьшая сумму уплачиваемых налогов и повышая финансовую эффективность сбережений и инвестиций.