Сотрудничество индивидуального предпринимателя (ИП) с самозанятыми лицами (плательщиками налога на профессиональный доход — НПД) стало одной из самых популярных схем делового взаимодействия в России. Она позволяет бизнесу гибко привлекать специалистов без оформления трудовых договоров, а исполнителям — легально работать и платить низкий налог. Однако за внешней простотой скрываются строгие правила, нарушение которых ведет к серьезным финансовым и правовым рискам.

В этой статье подробно разберем, кто платит налог при договоре ГПХ с самозанятым, как правильно оформить отношения, чтобы избежать переквалификации в трудовые, и какие нюансы учесть в 2024–2025 годах.

Суть правовых отношений: ГПХ, а не трудовое право

Основной документ, регулирующий работу ИП с самозанятым — гражданско-правовой договор (ГПХ). Чаще всего это:

• Договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) — для консультаций, дизайна, программирования, уборки и т.д.
• Договор подряда (ст. 702 ГК РФ) — если результат материален (построен забор, сшит костюм, разработан сайт «под ключ»).

Ключевое отличие от трудового договора:

1. Исполнитель (самозанятый) не подчиняется внутреннему трудовому распорядку заказчика (нет графика 9/6, нет табеля учета рабочего времени).
2. Оплата производится за конкретный результат (акт приема-передачи), а не за отработанное время (оклад/ставку).
3. Самозанятый самостоятельно организует свой труд, использует свои инструменты/софт, несет риски затрат.
4. Отсутствует социальный пакет (отпускные, больничные, доплаты за стаж).

Риск: Если налоговая инспекция (ФНС) или суд установит, что на деле отношения были трудовыми (подчинение, систематическая оплата фиксированных сумм, выполнение функции штатной единицы), договор переквалифицируют в трудовой. Последствия для ИП: доплаты страховых взносов (около 40%), штрафы, пени, компенсации работнику.

Кто платит налог: Распределение обязанностей

Это самый частый вопрос. Ответ однозначен согласно ФЗ-422-ФЗ «Об эксперименте по установлению особого налогового режима «Налог на профессиональный доход»»:

Налог на профессиональный доход (НПД) платит исключительно САМОЗАНЯТЫЙ.

ИП-заказчик НЕ является налоговым агентом по НПД. ИП не удерживает налог с вознаграждения, не подает декларацию 6-НДФЛ за самозанятого, не перечисляет налог в бюджет за него.

Ставки НПД, которые платит самозанятый:

• 4% — при получении доходов от физических лиц.
• 6%, при получении доходов от организаций и ИП (наш случай).

Важно: В договоре рекомендуется прописать, что вознаграждение указано «нетто» (или «брутто» с оговоркой, что налог платит исполнитель), чтобы избежать споров о том, кто несет экономическую нагрузку. Обычно пишут: «Вознаграждение подрядчику выплачивается без удержания налогов, подрядчик самостоятельно уплачивает НПД».

Страховые взносы:

ИП не платит страховые взносы (ПФР/СФР, ФОМС) за самозанятого. Это главное экономическое преимущество перед наймом сотрудника по трудовому договору (где взносы ~30–40% сверх зарплаты).

Обязанности ИП-заказчика (Чек-лист)

Хотя ИП не платит налог за самозанятого, у него есть критически важные процедурные обязанности:

А. Проверка статуса «Самозанятый» перед каждой оплатой

ИП обязан убедиться, что у контрагента действует статус НПД на момент перечисления денег. Если на момент оплаты статус утрачен (превышен лимит дохода, отказ от режима, исключение из реестра), ИП становится налоговым агентом по НДФЛ (13%/30%) и должен удержать налог, а также начислить страховые взносы.

Как проверить:

• Через сервис ФНС «Проверка статуса плательщика НПД» (по ИНН).
• Через API (для автоматизации массовых выплат).
• Скриншот/PDF из приложения «Мой налог» от исполнителя (менее надежно, так как статус может измениться к дню выплаты).

Б. Получение чека из приложения «Мой налог»

После перевода денег ИП должен получить от самозанятого чек (квитанцию), сформированный в приложении «Мой налог».

• Чек подтверждает, что исполнитель учтет доход и заплатит 6% налога.
• Без чека ИП не сможет подтвердить расходы по налогу на прибыль (если на ОСНО) или уменьшить доход по УСН «Доходы минус расходы».
• Чек должен содержать ИНН заказчика (ИП), сумму, название услуги/работы.

В. Закрывающие документы (Пакет для бухгалтерии/налога)

Для подтверждения хозяйственной целесообразности и расходов ИП должен иметь:

1. Договор (Оферта/Договор ГПХ).
2. Акт приема-передачи выполненных работ/оказанных услуг (КС-11 / универсальный передаточный документ — УПД), подписанный обеими сторонами. Подписание только исполнителем недопустимо для подтверждения расходов заказчика.
3. Чек из приложения «Мой налог» (распечатка или электронный файл JSON/PDF).
4. Платежное поручение/выписка со счета об оплате.
5. Скриншот проверки статуса НПД на дату оплаты (для доказательства добросовестности при проверке).

Ограничения и запреты для самозанятого (Контроль ИП)

ИП должен знать «красные флаги», при которых сотрудничество становится невозможным или рискованным:

Ограничение	Суть	Риск для ИП
Лимит дохода	Макс. 2,4 млн руб. в год (с 2025 г. планируется повышение до 4,5 млн руб. при обязательном страховании, но базовый лимит пока 2,4 млн).	Если исполнитель превысит лимит — он теряет статус НПД с начала следующего месяца. ИП рискует стать налоговым агентом по НДФЛ/взносам за прошлые выплаты.
Запрет на найм сотрудников	Самозанятый не может иметь наемных работников по трудовому договору.	Если работа требует бригады, самозанятый не подходит. Нужен ИП или ООО.
Запрет на перепродажу товаров	Нельзя покупать товары для перепродажи (только свои изделия/работы/услуги).	Не подходит для торговых агентов, перекупщиков.
Запрет на деятельность с экцизными товарами/добычей	Алкоголь, табак, нефть, ювелирка и др.	Абсолютный запрет.
Бывший сотрудник	Нельзя быть самозанятым для бывшего работодателя в течение 2 лет после увольнения (если выполняет те же функции).	Высокий риск переквалификации в трудовые отношения + штрафы за уход от взносов.

Типовые ошибки в договоре, ведущие к переквалификации

Суды смотрят на фактическое содержание отношений, а не только на название договора. Избегайте в тексте договора и в практике:

• Термины трудового права: «зарплата», «оклад», «ставка», «аванс», «отпуск», «больничный», «должность», «штатное расписание», «подчиненность», «внутренний трудовой распорядок», «дисциплинарное взыскание».
• Фиксированные ежемесячные выплаты без привязки к актам приема-передачи конкретных результатов.
• Контроль процесса: требование отчетов о времени работы (скриншоты монитора, трекеры времени как обязательное условие), жесткий график посещения офиса, предоставление рабочего места/оборудования/корпоративной почты/формы одежды.
• Исключительность: запрет работать с другими заказчиками (самозанятый должен иметь свободу клиентской базы).
• Долгосрочные отношения без смены объектов: годами выполнять одну и ту же рутинную функцию (охрана, уборка, водитель, оператор колл-центра), это признак трудовой функции.

Рекомендации по формулировкам в договоре:

• Предмет: «Оказание консультационных услуг по маркетингу» (а не «Выполнение обязанностей маркетолога»).
• Цена: «Вознаграждение за результат — 50 000 руб. за разработку стратегии». Оплата по этапам/актам.
• Сроки: «Результат передается до 15 числа следующего месяца».
• Ответственность: штрафы/пени за просрочку результата или некачественный результат, а не за «прогул» или «опоздание».
• Право привлекать третьих лиц (субподряд), признак самостоятельности (хотя самозанятый не может нанимать сотрудников, он может привлекать других самозанятых/ИП по подряду, если это не запрещено договором заказчика).

Налоговый учет ИП в зависимости от режима

ИП на УСН «Доходы» (6%)

Расходы не учитываются. ИП платит 6% со всей выручки, включая суммы, переведенные самозанятым. Чек от самозанятого нужен только для подтверждения хозяйственной целесообразности при камеральной проверке (чтобы не признали выплаты фиктивными).

ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%) или ОСНО

Выплаты самозанятому включаются в экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обязательный пакет документов для списания расхода:

1. Договор.
2. Акт (УПД) с подписями двух сторон.
3. Чек НПД от исполнителя.
4. Платежное поручение.
5. Проверка статуса НПД на дату оплаты.

Без акта и чека расход не примут, налоговая база вырастет, будут начислены доп. налог, штрафы, пени.

ИП на Патенте (ПСН)

Расходы не уменьшают патентный налог. Но документы (договор, акт, чек) обязательны для подтверждения легальности вывода средств и отсутствия отмывания/фиктивности.

Работа с нерезидентами РФ (Иностранные граждане)

С 2023 года иностранные граждане (в т.ч. из стран ЕАЭС) могут зарегистрироваться как самозанятые.

• Ставка НПД для них — 6% (как от организаций/ИП).
• ИП-заказчик проверяет статус так же (по ИНН).
• Если иностранец НЕ самозанятый, ИП выступает налоговым агентом по НДФЛ (30% для нерезидентов) и платит страховые взносы (если признается трудовым договором) или только НДФЛ (если ГПХ с физлицом-нерезидентом).

Практический алгоритм работы ИП с самозанятым (Пошагово)

1. Подбор исполнителя. Получить ИНН, проверить статус на сайте ФНС (статус «Действует»).
2. Исполнение работ/услуг. Самозанятый работает самостоятельно.
3. Приемка результата. Подписание Акта приема-передачи (УПД) двумя сторонами. Дата акта = дата возникновения дохода у самозанятого.
4. Оплата. Перевод средств на карту/счет самозанятого.
5. Контроль чека. В день оплаты (или в день выставления счета, если оплата отсрочена, чек выставляется в день получения денег) запросить чек в приложении «Мой налог». Проверить: ИНН ИП, сумма, название услуги.
6. Архивирование. Сохранить полный пакет (Договор + Акт + Чек НПД + Плат. поручение + Скриншот проверки статуса) минимум 5 лет (срок хранения первички).

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Можно ли платить самозанятому «на карту» без договора?

Нет. Без договора и акта это недокументированные расходы (риск ст. 116 НК РФ — недоплата налога на прибыль/УСН 20-40%), риск квалификации как дивиденды/материальная выгода, невозможность защититься при проверке ФНС/СФР. Договор оферты (публичной оферты на сайте исполнителя) допустим, но Акт приема-передачи все равно обязателен.

Что если самозанятый не выставил чек?

Написать официальное требование (претензию). Если не выставил — не оплачивать следующие этапы, расторгать договор. Без чека вы не подтвердите расход (на УСН Д-Р/ОСНО) и не докажете добросовестность (риск ст. 54.1 НК РФ — обратная налоговая проверка).

Можно ли оформить самозанятого на постоянную «ставку» за 50 000 руб/мес?

Крайне не рекомендуется. Это главный маркер трудовых отношений (систематические платежи фиксированной суммы за процесс/время). Правильно: оплата за конкретные этапы/результаты разной стоимости в разные даты.

Нужно ли ИП отчитываться перед ФНС по самозанятым (6-НДФЛ, ЕСВН/РСВ)?

Нет. В отчете 6-НДФЛ и РСВ (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) самозанятые не отражаються. Они не ваши работники и не получатели доходов, по которым вы налоговый агент.

Резюме: Кто за что отвечает

Обязательство	ИП (Заказчик)	Самозанятый (Исполнитель)
Уплата НПД (4%/6%)	—	ДА (самостоятельно)
Страховые взносы (СФР)	—	— (платит за себя добровольно за стаж, если хочет)
НДФЛ (13/30%)	Только если у самозанятого нет статуса на дату оплаты	—
Проверка статуса НПД	ДА (обязан)	—
Выставление чека в «Мой налог»	Контролирует получение	ДА (обязан в день получения денег)
Подписание Акта приема-передачи	ДА (обязан подписать)	ДА (обязан подписать)
Ведение первичной документации	ДА (хранит 5 лет)	ДА (для своего учета доходов)

Договор между ИП и самозанятым — это эффективный, но юридически чувствительный инструмент. Налог (НПД 6%) платит самозанятый. ИП не является налоговым агентом, но несет ответственность за проверку статуса контрагента, получение чека и правильное оформление закрывающих документов (Акт/УПД).

Главное правило безопасности: покупайте результат, а не время. Оформляйте отношения честно, фиксируйте этапы работ актами, требуйте чек НПД при каждой оплате и регулярно проверяйте статус исполнителя на сайте ФНС. Это единственный способ пользоваться ми режима НПД без рисков для бизнеса.

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Законодательство меняеться (актуально на ). Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.