Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая среди её участников (акционеров) после уплаты всех налогов․ В программе 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) процесс начисления и выплаты дивидендов оформляется специальным документом Дивиденды, который находится в разделе Выплаты → Прочие доходы․ Ниже подробно рассмотрены нормативные основы, порядок действий в 1С ЗУП, особенности расчёта НДФЛ и формирование отчётности․

Нормативная база

• Статья 43 НК РФ – определение дивидендов как дохода, получаемого участниками организации при распределении прибыли․
• Статья 214 НК РФ – порядок исчисления и удержания НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам․
• Статья 214․9 НК РФ – специальный срок уплаты НДФЛ (28‑е число следующего месяца) для отдельных операций (например, с ИИС)․ Для обычных дивидендов данная статья не применяется․
• Пункт 3․1 ст․ 214 НК РФ – возможность зачёта НДФЛ, уплаченного организацией с полученных ею дивидендов, при расчёте налога с выплачиваемых дивидендов․

Настройка в 1С ЗУП

Перед началом работы с дивидендами необходимо убедиться, что в справочниках настроены:

1. Виды доходов – добавить вид «Дивиденды» (если отсутствует) и привязать его к статье расходов «Прочие доходы»․
2. Ставки НДФЛ – с для резидентов: 13 % (до 2,4 млн руб․) и 15 % (с превышения); для нерезидентов – 15 % (возможны пониженные ставки по международным договорам)․
3. Учётные политики – указать, что дивиденды формируют отдельную налоговую базу для НДФЛ (п․ 3 ст․ 214 НК РФ)․

Документ «Дивиденды»

Документ создаётся через меню:

Зарплата → Выплаты → Прочие доходы → Дивиденды

Основные реквизиты документа:

• Дата – дата начисления дивидендов (также считается датой удержания НДФЛ)․
• Организация – выбирается компания‑выплачитель․
• Получатель – физическое лицо (акционер/участник)․
• Сумма дивидендов – начисленная сумма до удержания налога․
• Налог на прибыль к зачету – поле, в которое вводится сумма НДФЛ, ранее уплаченная организацией с полученных ею дивидендов (см․ п․ 3․1 ст․ 214 НК РФ)․
• Флажок «Выплата соответствует статье 214․9 НК РФ» – не устанавливать при обычных дивидендах, иначе программа перенесёт срок уплаты НДФЛ на 28‑е число следующего месяца․

Расчёт НДФЛ с дивидендов

Алгоритм, реализованный в 1С ЗУП, выглядит следующим образом:

1. Исчисляется НДФЛ от полной суммы дивидендов по ставкам 13 % и 15 % (в зависимости от величины суммы и статуса получателя)․
2. К полученному налогу применяется зачёт, указанный в поле Налог на прибыль к зачету (не более 13 % от суммы дивидендов, полученных организацией от других компаний)․
3. Сумма к выплате получателю = Сумма дивидендов – НДФЛ к удержанию․

Важно: если у сотрудника есть другие доходы (например, заработная плата), они не участвуют в расчёте НДФЛ с дивидендов – дивиденды формируют отдельную налоговую базу․ По итогам года ФНС объединяет все базы и при необходимости доначисляет налог․

Отчётность

• Удержанный НДФЛ отражается в документе Дивиденды и автоматически попадает в форму 2‑НДФЛ (строка «Дивиденды») и в Приложение 1 к 6‑НДФЛ (отдельная строка «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»)․
• Если применялся зачёт по п․ 3․1 ст․ 214 НК РФ, эта сумма отражается в указанной выше строке приложения․

Пример проводок

Организация выплачивает дивиденды в размере 300 000 руб․ резиденту․ Сумма полученных ранее дивидендов от другой компании – 100 000 руб․, с которых уплачен НДФЛ 13 000 руб․

Дебет 84 (Распределенная прибыль) – 300 000
Кредит 70 (Расчёты с акционерами) – 300 000 (начисление дивидендов)

Дебет 68 субсчет «НДФЛ» – 39 000 (исчисленный налог: 300 000*13%)
Кредит 70 – 39 000 (удержание НДФЛ)

Дебет 70 – 261 000 (сумма к выплате)
Кредит 51 (Расчётный счёт) – 261 000 (выплата акционеру)

Дебет 68 субсчет «НДФЛ» – 13 000 (зачёт НДФЛ с полученных дивидендов)
Кредит 02 (Налог на прибыль) – 13 000 (уменьшение налога к уплате)

Частые вопросы и рекомендации

1. Нужно ли ставить флажок «Статья 214․9»? Нет, для обычных дивидендов он не применяется․ Установка приведёт к неправильному сроку уплаты НДФЛ․
2. Можно ли выплачивать дивиденды в валюте? В 1С ЗУП документ «Дивиденды» поддерживает только рубли․ Для валютных выплат необходимо использовать ручной журнал операций․
3. Как отразить дивиденды, выплаченные нерезиденту? Ставка НДФЛ – 15 % (или пониженная по международному договору)․ В документе указывается статус получателя – «Нерезидент»;
4. Нужно ли формировать отдельный регистр накопления? Нет, все движения учитываются в стандартных регистрах бухгалтерии и налогов․

Начисление дивидендов акционеров в 1С ЗУП – процесс, требующий внимательного соблюдения налогового законодательства и правильной настройки программы․ Основные шаги:

1. Создать документ «Дивиденды» в разделе Выплаты → Прочие доходы․
2. Указать сумму, статус получателя и, при наличии, сумму налога к зачету․
3. Не активировать флажок статьи 214․9 НК РФ․
4. Проверить автоматически рассчитанный НДФЛ и сумму к выплате․
5. Оформить выплату и убедиться, что отражения в 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ корректны․

Соблюдая указанные рекомендации, вы обеспечите корректный учёт дивидендов, своевременное удержание и перечисление НДФЛ, а также избежите штрафов со стороны налоговых органов․