Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Декларация по НДС – обязательный отчётный документ, который подают налогоплательщики, осуществляющие операции с добавленной стоимостью; В 2026 году действует обновлённая форма, утверждённая приказом ФНС России ЕД‑7‑3/989 от с учётом изменений, внесённых приказом ЕД‑7‑3/1227 от . Ниже представлен пошаговый гайд по заполнению и сдаче декларации.

Кто обязан подавать декларацию по НДС

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН).
ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), если они являются налоговыми агентами по НДС или осуществляют операции, облагаемые НДС (например, реализация подакцизных товаров, экспорт/импорт).
Налоговые агенты по НДС (например, при удержании налога при выплате дохода нерезидентам);
Иные лица, указанные в пункте 1 статьи 145 НК РФ (например, организации, осуществляющие операции с недвижимостью, если они выбрали объект налогообложения «доходы» и имеют право на вычет НДС).

Если в отчётном квартале не было операций, подлежащих налогообложению НДС, подаётся нулевая декларация (титульный лист и разделы 1 и 7).

Форма декларации и её структура

Декларация по НДС заполняется на бланке КНД 1151001. Основные разделы:

Титульный лист – реквизиты налогоплательщика, период отчётности, код налогового органа.
Раздел 1 – показатели по налоговой базе и исчисленному налогу по ставкам 0 %, 10 %, 20 %.
Раздел 2 – сведения о налоговых вычетах (входящий НДС).
Раздел 3 – итоговые показатели: сумма налога к уплате или возмещению, а также строки для специальных ставок (7 %, 5 %, 16,67 %, 9,09 %, 7/107, 5/105). С 1 квартала 2025 года в этом разделе добавлены новые строки 021, 022, 031‑034.
Раздел 4 – сведения о налоговых агентах (если применимо).
Раздел 5 – информация о среднегодовой стоимости основных средств (для применения льгот по НДС).
Раздел 6 – сведения о налоге, исчисленном при реализации товаров (работ, услуг) на территории ЕАЭС.
Раздел 7 – подпись и дата подачи.

Все показатели отражаются в целых рублях без копеек (округление по математическим правилам).

Порядок заполнения декларации

Подготовка исходных данных

Сформировать регистры продаж и покупок за отчётный квартал (счета‑фактуры, книги покупок и продаж).
Разделить операции по ставкам НДС: 0 % (экспорт, международные перевозки и т.п.), 10 % (социально значимые товары), 20 % (основная ставка).
Для специальных ставок (7 %, 5 % и др.) выделить отдельные строки в разделе 3.
Подсчитать сумму исходящего НДС (строка 010 раздела 1) и входящего НДС (строка 020 раздела 2).

Заполнение разделов

Титульный лист – указать ИНН, КПП (если есть), наименование организации/ФИО ИП, код налогового периода (например, 31 для I квартала), год, код налогового органа.
Раздел 1:
- Строка 010 – сумма исходящего НДС (по ставкам 0 %, 10 %, 20 %).
- Строка 020 – сумма налоговых вычетов (входящий НДС).
- Строка 030 – разница (исходящий – входящий). Если положительная – сумма к уплате, если отрицательная – к возмещению.
Раздел 2 – детализация входящего НДС по ставкам и по документам (счета‑фактуры покупок).
Раздел 3:
- Строки 010‑040 – налоговая база и исчисленный налог по основным ставкам.
- Строки 021‑022, 031‑034 – показатели для специальных ставок (7 %, 5 %, 16,67 %, 9,09 %, 7/107, 5/105).
- Строка 080 – итоговая сумма налога к уплате/возмещению (должна совпадать с результатом раздела 1).
Разделы 4‑6 – заполняются только при наличии соответствующих операций (налоговые агенты, основные средства, ЕАЭС).
Раздел 7 – подпись руководителя (или ИП) и дата подачи.

Проверка перед отправкой

Сверка сумм по разделам 1 и 3 (строка 080 должна равняться строке 030 раздела 1 с учётом знака).
Контроль корректности кодов операций и ставок.
Наличие всех обязательных реквизитов на титульном листе.
Отсутствие отрицательных значений в строках, где они не допускаются (например, налоговая база не может быть меньше нуля).

Сроки сдачи декларации по НДС

Декларация подаётся ежеквартально, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:

I квартал – до 25 апреля.
II квартал – до 25 июля.
III квартал – до 25 октября.
IV квартал – до 25 января следующего года.

Если 25‑е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Для некоторых категорий налоговых агентов (например, при удержании НДС при выплате дохода нерезидентам) установлен иной срок – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за периодом удержания. Уточняйте в письмах ФНС.

Особенности для ИП на УСН

ИП, применяющие УСН, подают декларацию по НДС только в случаях, когда они выступают в качестве налоговых агентов либо осуществляют операции, облагаемые НДС (например, реализация подакцизных товаров, экспорт/импорт, оказание услуг иностранным контрагентам).

Если в отчётном квартале таких операций не было – подаётся нулевая декларация (титульный лист + разделы 1 и 7).
При наличии только необлагаемых НДС операций (например, реализация товаров, освобождённых от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ) достаточно заполнить титульный лист и разделы 1, 7.
Все расчёты ведутся в рублях; при работе с иностранной валютой необходимо применять курс ЦБ РФ на дату операции.

Способы подачи декларации

С 1 января 2021 года декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде через:

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (nalog.ru).
Систему электронного документооборота (СЭДО) – например, «Контур.Экстерн», «СБИС», «1С:Отчётность».
Прямую передачу через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) при наличии соответствующего сертификата.

Исключение составляют налогоплательщики, освобождённые от электронной подачи (например, отдельные категории малых предприятий, получившие от ФНС разрешение на бумажную форму). В таком случае декларация направляется почтой с описью вложения или лично в налоговый орган.

Пример заполнения (упрощённый)

Предположим, ООО «Ромашка» (ОСН) за I квартал 2026 года имело следующие показатели:

Исходящий НДС (ставка 20 %) – 1 200 000 руб.
Входящий НДС (ставка 20 %) – 800 000 руб.
Операции по ставке 10 % отсутствуют.
Экспорт (ставка 0 %) – 300 000 руб. (НДС не исчисляется).

Заполнение:

Титульный лист: ИНН ###, КПП ###, период «31», год «2026».
Раздел 1:
- Строка 010 – 1 200 000 (исходящий НДС).
- Строка 020 – 800 000 (входящий НДС).
- Строка 030 – 400 000 (к уплате).
Раздел 2 – детализация входящего НДС по счетам‑фактурам покупок (сумма 800 000).
Раздел 3:
- Строка 010 (база по ставке 20 %) – 6 000 000 (1 200 000 ÷ 0,20).
- Строка 020 (налог по ставке 20 %) – 1 200 000.
- Строка 080 – 400 000 (итог к уплате).
Разделы 4‑6 – не заполняются (отсутствуют соответствующие операции).
Раздел 7 – подпись директора и дата «».

После проверки корректности декларация сохраняется в формате XML и отправляется через личный кабинет налогоплательщика.

Частые ошибки и как их избежать

Несоблюдение округления – помните, что все показатели указываются целыми рублями. Округление производится по математическим правилам (0,5 и более – вверх).
Неправильное отнесение операций к ставкам – тщательно проверяйте классификацию товаров/работ/услуг по ставкам НДС (0 %, 10 %, 20 %, специальные).
Отсутствие строк для специальных ставок – с 1 квартала 2025 года в разделе 3 обязательны строки 021‑022, 031‑034, даже если показатели нулевые.
Несвоевременная подача – установите напоминание в календаре за 5 дней до срока.
Ошибки в реквизитах налогоплательщика – сверяйте ИНН, КПП, код налогового органа с выпиской из ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
Неучёт входящего НДС при возврате товаров – при возврате покупкой необходимо уменьшать входящий НДС в разделе 2.

Полезные ресурсы и ссылки

Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑3/989 «Об утверждении формы декларации по НДС» – nalog.ru (раздел «Нормативные акты»).
Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑3/1227 «О внесении изменений в форму декларации по НДС» – там же.
Инструкция по заполнению декларации по НДС (КНД 1151001) – доступна в системе «КонсультантПлюс» и «Гарант»;
Вебинар ФНС «Изменения в декларации по НДС с 2025 года» – запись на YouTube-канале ФНС России.
Сервис проверки корректности XML‑декларации – service.nalog.ru (раздел «Проверка формата»).

Оформление декларации по НДС в 2026 году требует внимательного отношения к деталям: использование актуальной формы (ЕД‑7‑3/989 с поправками ЕД‑7‑3/1227), правильное распределение операций по ставкам, соблюдение квартальных сроков и электронной подачи. Следуя представленному алгоритму, вы minimизируете риск ошибок и штрафов, а также обеспечите своевременное исполнение налоговых обязательств.

Если остались вопросы, рекомендуется обратиться в территориальный налоговый орган или воспользоваться онлайн‑консультацией на официальном сайте ФНС России.