Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) – это обязательный отчётный документ, который подают все плательщики НДС в налоговые органы. В статье рассмотрены суть декларации, её виды, структура формы КНД 1151001, порядок заполнения разделов, пример заполнения за первый квартал 2026 года, сроки подачи и особенности электронного представления.

Что такое декларация по НДС?

Декларация по НДС – это форма отчётности, в которой налогоплательщик отражает:

• сумму начисленного НДС по реализованным товарам, работам и услугам;
• сумму налога к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета;
• сведения о контрагентах, с которыми осуществлялись операции, подлежащие обложению НДС;
• информацию о применении нулевых и льготных ставок.

Декларация подаётся ежеквартально (за I, II, III и IV кварталы) и представляет собой основу для расчёта налоговой обязанности по НДС.

Виды деклараций по НДС

1. Декларация по НДС для организаций и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) – основная форма, применяемая большинством плательщиков.
2. Декларация по НДС для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент) – в некоторых случаях требуется подача «нулевой» декларации, если операции не облагаются НДС.
3. Декларация по НДС для налоговых агентов – отражает суммы НДС, удержанные у источников выплаты (например, при выплате дивидендов, процентов по займам).
4. Декларация по НДС с нулевыми показателями – подаёться, если в отчётном периоде не было операций, облагаемых НДС.

Структура формы КНД 1151001 (декларация по НДС)

Форма утверждена приказом ФНС РФ от № ЕД‑7‑3/989 с изменениями от № ЕД‑7‑3/1227 и действует с .

Декларация состоит из следующих разделов:

• Титульный лист – реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование, адрес, период отчётности).
• Раздел 1 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (или возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика.
• Раздел 2 – сведения о компаниях‑контрагентах, у которых есть обязанность платить НДС (наименование, ИНН, сумма операций, сумма НДС).
• Раздел 3 – расчёт налоговой базы и суммы НДС по операциям с нулевой ставкой (экспорт, международные перевозки и т.п.).
• Раздел 4 – суммы налога, предъявленные к вычету (входной НДС).
• Раздел 5 – налоговые вычеты по операциям, освобождённым от налогообложения (например, реализация отдельных видов медикаментов).
• Раздел 6 – корректировки ранее заявленных сумм НДС (уточнения, перерасчёты).
• Раздел 7 – информация о налоге, удержанном у источников выплаты (для налоговых агентов).
• Раздел 8 – сведения о налоге, исчисленном по ставкам 10 % и 0 % (применяются к отдельным товарам и услугам).
• Раздел 9 – итоговые показатели: сумма НДС к уплате/возмещению, сумма авансовых платежей, итоговая сумма к уплате в бюджет.

Порядок заполнения декларации по НДС (пример за I квартал 2026 года)

Рассмотрим условную организацию ООО «Альфа‑Трейд», которая в I квартале 2026 года совершила следующие операции:

• – покупка товаров на сумму 2 500 000 руб. (в т.ч. НДС 450 820 руб.).
• – продажа тех же товаров за 2 900 000 руб. (в т.ч. НДС 522 000 руб.).

Ниже представлен порядок заполнения ключевых разделов.

Титульный лист

Указываем ИНН, КПП, наименование организации, адрес, период отчётности – I квартал 2026 года, код налогового периода – 21.

Раздел 1

Сумма НДС к уплате = НДС с реализации – НДС к вычету.
НДС с реализации = 522 000 руб.
НДС к вычету = 450 820 руб.

Раздел 2

Вносим сведения о контрагенте‑поставщике (ИНН поставщика, наименование, сумма покупки 2 500 000 руб., НДС 450 820 руб.) и о контрагенте‑покупателе (ИНН покупателя, наименование, сумма продажи 2 900 000 руб., НДС 522 000 руб.).

Раздел 3

Поскольку операции осуществлялись внутри РФ и не относились к нулевой ставке, раздел 3 остаётся незаполненным (можно не включать в состав декларации).

Раздел 4

Входной НДС к вычету – 450 820 руб. (строка 020, графа 3).

Раздел 5‑9

В данном примере дополнительные вычеты, корректировки и специальные ставки отсутствуют, поэтому эти разделы либо не заполняются, либо заполняются нулями.

Сумма НДС к уплате – 71 180 руб. (строка 070).
Авансовые платежи за I квартал – 0 руб. (если не вносились).

Сроки подачи декларации по НДС в 2026 году

Декларация подаётся не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:

• I квартал – до 20 апреля 2026 года;
• II квартал – до 20 июля 2026 года;
• III квартал – до 20 октября 2026 года;
• IV квартал – до 20 января 2027 года.

Если последний день приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Электронная подача декларации

С обязательна подача декларации в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
• Сервисы операторов электронного документооборота (ОЭД) – например, Контур.Экстерн, СБИС, 1С:Отчётность;
• Прямую передачу через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) с использованием формата XML, соответствующего приказам ФНС.

При подаче электронной декларации необходимо приложить электронную подпись (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.

Ответственность за нарушение сроков и ошибок в декларации

Согласно Налоговому кодексу РФ:

• Поздная подача декларации – штраф 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 руб. за каждый месяц просрочки (максимум 30 %).
• Непредставление декларации – штраф 10 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 2000 руб.
• Ошибки в заполнении (например, неверные суммы НДС) могут привести к доначислению налога, пени и штрафу 20 % от недоимки.

Рекомендуется проводить предварительную проверку декларации с использованием контрольных соотношений, предусмотренных приказом ФНС № ЕД‑7‑3/989.

Полезные ресурсы и ссылки

• Приказ ФНС РФ от № ЕД‑7‑3/989 «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС» (с изменениями от № ЕД‑7‑3/1227).
• КонсультантПлюс – раздел «Налоговая декларация по НДС» (образцы, комментарии).
• Сервис Контур.Экстерн – онлайн‑заполнение и проверка декларации по НДС.
• Сайт ФНС России – раздел «Электронная отчётность» (инструкции по передаче через ТКС).
• Книга «НДС. Практическое руководство» (изд. 2025) – главы по заполнению декларации и расчету налоговой базы.

Декларация по НДС – важный элемент налогового учёта, требующий внимательного отношения к деталям заполнения и соблюдения сроков подачи. Понимание структуры формы КНД 1151001, правил расчёта налоговой базы и порядка отражения операций позволяет избежать штрафов и обеспечить корректное взаимодействие с налоговыми органами. Применяя представленные рекомендации и используя актуальные сервисы электронной отчётности, организации и индивидуальные предприниматели смогут своевременно и без ошибок выполнять свои налоговые обязанности в 2026 году.