В 2016 году организации, получившие убыток по налогу на прибыль, всё равно обязаны подавать декларацию. Ниже подробно рассмотрены порядок заполнения, сроки, особенности отражения убытка и типичные ошибки, которые могут привести к требованиям налоговой инспекции.
Нормативная база - Налоговый кодекс РФ, глава 25 «Налог на прибыль организаций»;
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑3/358@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций»;
- Письмо ФНС России от № БС-4-11/3220@ «О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии убытка».
Сроки подачи декларации за 2016 год
Согласно ст. 289 НК РФ декларация по налогу на прибыль за отчётный период (год) подаётся не позднее 28 марта года, следующего за отчётным. Для 2016 года крайний срок – 28 марта 2017 года. При подаче в электронном виде срок сохраняется, но допускается отправка до 23:59 28 марта.
Особенности отражения убытка в декларации Строка 020 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
В данной строке указывается финансовый результат до налогообложения. Если организация получила убыток, значение указывается со знаком «минус». Например: -1 250 000 рублей.
Строка 030 «Налог на прибыль»
При убытке налог к уплате равен нулю. В строке 030 проставляется 0. Однако важно заполнить строку 040 «Сумма налога, подлежащая зачёту (возврату)», где указывается сумма налога, которую можно перенести на будущие периоды ( carry‑forward ) или вернуть из бюджета, если имеются переплаты по авансовым платежам.
Строка 050 «Сумма убытка, подлежащая переносу на будущие периоды»
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, убыток текущего года может быть перенесён на последующие налоговые периоды без ограничения по сроку, но не более чем на 10 лет вперёд. В строке 050 указывается полная сумма убытка, полученная в 2016 году (например, 1 250 000 рублей).
Пошаговая инструкция заполнения декларации - Заполнить титульный лист – указать ИНН, КПП, наименование организации, отчётный период (2016 год).
- Раздел 1. Сведения о налогоплательщике – заполнить строки 010‑090 согласно бухгалтерской отчётности.
- Раздел 2. Расчёт налога на прибыль:
- Строка 020 – прибыль (убыток) до налогообложения (с минусом при убытке).
- Строка 030 – налог к уплате (0 при убытке).
- Строка 040 – сумма налога, подлежащая зачёту/возврату (обычно 0, если нет переплаты авансов).
- Строка 050 – сумма убытка, подлежащая переносу на будущие периоды.
- Раздел 3. Сведения о движении убытков – отразить перенесённый убыток с предыдущих лет (если есть) и текущий убыток.
- Подпись и дата – подпись руководителя и главного бухгалтера, дата заполнения.
Типичные ошибки при заполнении декларации при убытке - Отсутствие знака минуса в строке 020 – приводит к завышению налоговой базы и требованию доплаты.
- Неправильное указание КПП – если у организации несколько подразделений, нужно указывать КПП того подразделения, которое подаёт декларацию.
- Забывчивость про перенос убытка – не заполнить строку 050, тогда убыток не будет учтён в будущих периодах.
- Ошибка в расчёте авансовых платежей – если организация переплатила авансы, необходимо отразить переплату в строке 040 для возможного зачёта или возврата.
- Несвоевременная подача – пропуск срока 28 марта приводит к штрафу 5 % от суммы налога (в случае убытка – минимальный штраф 1000 рублей).
- Несоответствие данных бухгалтерской и налоговой отчётности – расхождения вызывают запросы от ИФНС.
Что делать, если получено требование от ИФНС - Внимательно изучить требование – обычно указывается конкретная строка декларации, где обнаружена несоответствие.
- Подготовить пояснительное письмо с приложением:
- Копий бухгалтерской отчётности за 2016 год;
- Расчётов налоговой базы и убытка;
- Подтверждения переплаты авансовых платежей (если применимо).
- Направить ответ в установленный срок (обычно 5 рабочих дней) через ТКС или почтой с уведомлением о вручении.
- При необходимости подать уточнённую декларацию (форма КНД 1151057) с исправленными показателями.
Полезные ссылки и ресурсы - Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «Налог на прибыль организаций»).
- КонсультантПлюс – система правовой информации, содержит комментарии к ст. 286‑289 НК РФ;
- Горячая линия ФНС: ### (бесплатно по РФ).
- Строка 020 – прибыль (убыток) до налогообложения (с минусом при убытке).
- Строка 030 – налог к уплате (0 при убытке).
- Строка 040 – сумма налога, подлежащая зачёту/возврату (обычно 0, если нет переплаты авансов).
- Строка 050 – сумма убытка, подлежащая переносу на будущие периоды.
- Отсутствие знака минуса в строке 020 – приводит к завышению налоговой базы и требованию доплаты.
- Неправильное указание КПП – если у организации несколько подразделений, нужно указывать КПП того подразделения, которое подаёт декларацию.
- Забывчивость про перенос убытка – не заполнить строку 050, тогда убыток не будет учтён в будущих периодах.
- Ошибка в расчёте авансовых платежей – если организация переплатила авансы, необходимо отразить переплату в строке 040 для возможного зачёта или возврата.
- Несвоевременная подача – пропуск срока 28 марта приводит к штрафу 5 % от суммы налога (в случае убытка – минимальный штраф 1000 рублей).
- Несоответствие данных бухгалтерской и налоговой отчётности – расхождения вызывают запросы от ИФНС.
Что делать, если получено требование от ИФНС - Внимательно изучить требование – обычно указывается конкретная строка декларации, где обнаружена несоответствие.
- Подготовить пояснительное письмо с приложением:
- Копий бухгалтерской отчётности за 2016 год;
- Расчётов налоговой базы и убытка;
- Подтверждения переплаты авансовых платежей (если применимо).
- Направить ответ в установленный срок (обычно 5 рабочих дней) через ТКС или почтой с уведомлением о вручении.
- При необходимости подать уточнённую декларацию (форма КНД 1151057) с исправленными показателями.
Полезные ссылки и ресурсы - Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «Налог на прибыль организаций»).
- КонсультантПлюс – система правовой информации, содержит комментарии к ст. 286‑289 НК РФ;
- Горячая линия ФНС: ### (бесплатно по РФ).
- Копий бухгалтерской отчётности за 2016 год;
- Расчётов налоговой базы и убытка;
- Подтверждения переплаты авансовых платежей (если применимо).
- Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «Налог на прибыль организаций»).
- КонсультантПлюс – система правовой информации, содержит комментарии к ст. 286‑289 НК РФ;
- Горячая линия ФНС: ### (бесплатно по РФ).
Соблюдение указанных рекомендаций позволит корректно оформить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год при наличии убытка, избежать штрафов и минимизировать риски получения требований от налоговой инспекции.