Декларация по налогу на прибыль — это основной отчетный документ для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Сдача отчета за 2025 год производится в 2026 году по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1129@ (в ред. актуальных изменений). Ниже представлено подробное руководство по заполнению каждого листа декларации с учетом изменений Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 2025 года.

Общие правила и сроки сдачи за 2025 год

• Срок сдачи: не позднее 28 марта 2026 года (п. 3 ст. 283 НК РФ). Поскольку 28 марта 2026 г. выпадает на субботу, крайний срок сдачи сдвигается на понедельник, 30 марта 2026 года.
• Формат сдачи: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП). Бумажные декларации не принимаются.
• Код формы по ОКУД: 0310004.
• Корректировочный номер: «0» — для первичной декларации; «1», «2»… — для корректирующих.

Структура декларации: какие листы заполнять

Декларация состоит из титульного листа и разделов. Не все разделы обязательны для каждой организации. Заполняются только те листы, которые касаются вашей деятельности.

Пошаговое заполнение ключевых листов (Пример)

Рассмотрим заполнение на примере условной организации ООО «Пример-Сервис» (ИНН 77XXXXXXXXX, КПП 77XXXXXX). Данные маскированы в соответствии с требованиями безопасности.

Титульный лист

Здесь указываются идентифицирующие реквизиты и параметры отчета.

• Стр. 001 (Код вида отчета): Устанавливается в соответствии со справочником ФНС. Для годовой декларации по налогу на прибыль — 31 (или актуальный код из Приказа).
• Стр. 002 (Налоговый период): Код налогового периода. Для годового отчета — 34.
• Стр. 003 (Код налога): 2000103 (Налог на прибыль организаций).
• Стр. 004 (Код вида декларации): 1 — первичная; 2 — корректирующая.
• Стр. 010 (ИНН), 011 (КПП): Укажите реквизиты вашей организации.
• Стр. 020 (Наименование): Полное наименование (ООО «Пример-Сервис»).
• Стр. 030-040 (Адрес): Юридический адрес (маскирован).
• Стр. 050 (Телефон): Контактный телефон руководителя/бухгалтера (маскирован).
• Стр. 060 (Код основания): 1 — основание ст. 283 НК РФ (общий порядок).
• Стр. 070 (Число листов): Общее количество листов во вложении (заполняется программой автоматически).
• Подпись: ФИО руководителя (маскированы), дата подписания ЭЦП.

Раздел 1: Расчет налоговой базы (Основной лист)

Самый объемный раздел. Заполняется по накопленным с начала года данным.

Страница 001 (Стр. 010–030): Доходы и расходы по ставке 20%

Здесь отражаются доходы и расходы, облагаемые базовой ставкой 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

• Стр. 010 (Доходы всего): Сумма всех доходов по ставке 20% (п. 1 ст. 251 НК РФ). Пример: 50 000 000 руб.
• Стр. 020 (В том числе нереализованные): Разница между суммой начисленных и полученных доходов (если применяется начисление).
• Стр. 030 (Расходы всего): Сумма расходов, учтенных по ст. 252, 254–268, 270, 272 НК РФ. Пример: 35 000 000 руб.
• Стр. 040 (Нереализованные расходы): Расходы, учтенные в налоговом учете, но не оплаченные (для методов начисления).

Страница 002 (Стр. 050–100): Специальные ставки и льготы

Если организация имеет доходы, облагаемые по ставкам 0%, 13.5%, 15%, 17%, 20% (спец. режимы), заполняется Лист Б (Приложение к Разделу 1), а итоги переносятся в Раздел 1 (строки 050–100);

• Стр. 050 (Ставка 0%): Доходы/расходы по экспорту, МСП и т.д.
• Стр. 060 (Ставка 13.5%): Дивиденды от российских организаций (если не применено исключение п. 3 ст. 284 НК РФ).
• Стр. 070 (Ставка 15%): Доходы нерезидентов без ПЕ в РФ (аренда, проценты и т.д.), если вы — налоговый агент.
• Стр. 080 (Ставка 17% / 20% спец.): Участники СТО, ОТ, ТОР и др. специальных режимов.

Страница 003 (Стр. 110–150): Убытки прошлых лет и итоговая база

• Стр. 110 (Убыток прошлых лет): Сумма убытков предыдущих налоговых периодов, уменьшающая базу текущего года (в пределах 50% от налоговой базы, п; 4 ст. 283 НК РФ). Пример: 1 000 000 руб.
• Стр. 120 (Налоговая база по ставке 20%): Стр. 010 – Стр. 030 – Стр. 110 (с учетом распределения убытка). Пример: 14 000 000 руб.
• Стр. 130–150: Налоговые базы по специальным ставкам (переносятся из Листа Б).

Лист Б (Приложение к Разделу 1) — Детализация по ставкам

Важно: С 2025 года обязательно раздельное учет доходов/расходов по каждой применяемой ставке. Лист Б заполняется по строкам для каждой ставки.

Пример заполнения строки для ставки 20% (Код ставки 01):

1. Код ставки: 01 (20%).
2. Доходы (Стр. 010 Листа Б): 50 000 000 руб.
3. Расходы (Стр. 020 Листа Б): 35 000 000 руб.
4. Налоговая база (Стр. 030 Листа Б): 15 000 000 руб. (до вычета убытков прошлых лет).

Раздел 2: Расчет суммы налога к уплате

Здесь рассчитывается итоговый налог к зачислению в бюджет с учетом авансовых платежей.

• Стр. 010 (Налог по ставке 20%): Стр. 120 Раздела 1 × 20%. Пример: 14 000 000 × 20% = 2 800 000 руб.
• Стр. 020–050 (Налог по спец. ставкам): База × соответствующая ставка.
• Стр. 070 (Авансовые платежи, уплаченные за период): Сумма авансов за 1 кв., полгода, 9 мес. 2025 г. (из Листа Д). Пример: 2 000 000 руб.
• Стр. 080 (Налог к доп. уплате / переплата): Стр. 060 – Стр. 070. Пример: 800 000 руб. к доплате.
• Стр. 090 (Штрафы/пени): При наличии просрочки.

Лист Д: Расчет авансовых платежей

Заполняется организациями, выручка которых за предыдущие 4 квартала превысила 15 млн руб. (п. 6 ст. 286 НК РФ).

• Рассчитывается налоговая база за отчетный период (квартал/полугодие/9 мес.) по тем же правилам, что и в Разделе 1, но без вычета убытков прошлых лет (убытки вычитаются только в годовой декларации).
• Аванс = Налоговая база за период × 20% (или спец. ставка).

Особенности 2025 года (актуально для сдачи в 2026 г.)

1. Повышение ставок (ФЗ от № 389-ФЗ): С 2025 года базовая ставка налога на прибыль составляет 25% (вместо 20%).
   • 3%, федеральный бюджет.
   • 22% — региональный бюджет (субъекты могут снижать до 13.5% для определенных категорий).

   Внимание: В декларации за 2025 год (сдаваемой в 2026 г;) расчет ведется уже по новой ставке 25%. Коды ставок в форме обновлены (Код 01 теперь = 25%).

2. Отмена «упрощенки» для налога на прибыль: Организации, перешедшие на АУСН, не сдают эту декларацию. Статья актуальна только для ОСНО.
3. Новые коды КБК: При оплате налога за 2025 год используются обновленные КБК (порядок распределения 3%/22%).
4. Учет убытков: Ограничение 50% от налоговой базы сохраняется (п. 4 ст. 283 НК РФ). Убытки 2025 г. можно переносить на будущие периоды неограниченно по времени.
5. Амортизация: Продлен действие ускоренной амортизации (КМУ до 3) для нового оборудования, введенного в эксплуатацию в 2025 г. (п. 5 ст. 258 НК РФ).

Типичные ошибки при заполнении

• Несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета: Различия в доходах/расходах не обоснованы в пояснительной записке (хотя она не сдается, проверяется при камеральной/выездной проверке).
• Неверное распределение убытков прошлых лет: Убыток распределяется пропорционально налоговым базам по всем ставкам, а не списывается только со ставки 25%;
• Игнорирование Листа Б: Если есть доходы по пониженным ставкам (экспорт, СТО, дивиденды), но не заполнен Лист Б — декларация считается неполной, риск требований об уточнении.
• Ошибки в Листе Д: Авансовые платежи рассчитаны с вычетом убытков прошлых лет (нельзя) или не учтены все авансы, уплаченные в течение года.
• Старые КБК/Код дохода: Использование реквизитов 2024 года для оплаты налога за 2025 год.

Порядок сдачи и проверка перед отправкой

1. Сборка в программе: Используйте актуальную версию программы ФНС «Налогоплательщик ЮЛ» или коммерческий софт (1С, Контур, СБИС и др.) с обновлением от 2025 года.
2. Контрольные соотношения: Программа автоматически проверяет арифметику (Стр. 010 = Стр. 020 + …; Стр. 060 = Стр. 010×25% + …). Ошибки «красного» уровня блокируют отправку.
3. Проверка реквизитов: ИНН/КПП, ОКТМО (по месту нахождения/обособленного подразделения), КБК в платежках.
4. Подпись ЭЦП: Квалифицированная ЭЦП руководителя или уполномоченного лица (маскированные данные сертификата).
5. Отправка: Через ЛК ИЮЛ на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или через ЭДО-оператора. Сохраните квитанцию о приеме (файл .xml или PDF из ЛК).

Пример итоговых цифр для ООО «Пример-Сервис» (маскировано)

ОРГАНИЗАЦИЯ: ООО «Пример-Сервис» (ИНН 77XXXXXXXXX)
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД: 2025 год (Код 34)

РАЗДЕЛ 1:
Доходы всего (ставка 25%): 50 000 000 руб.
Расходы всего (ставка 25%): 35 000 000 руб.
Убытки прошлых лет (лимит 50%): 1 000 000 руб.
Налоговая база (25%): 14 000 000 руб.
Доходы по ставке 0% (экспорт): 5 000 000 руб. (Лист Б, код 02)
Расходы по ставке 0%: 3 000 000 руб.
Налоговая база (0%): 2 000 000 руб.

РАЗДЕЛ 2:
Налог по ставке 25% (14 000 000 * 25%): 3 500 000 руб.
Налог по ставке 0%: 0 руб.
Авансовые платежи уплачены (Лист Д): 2 500 000 руб.
НД к доплате (Стр. 100): 1 000 000 руб.

СРОК УПЛАТЫ: Не позднее 30 марта 2026 г.
СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ: Не позднее 30 марта 2026 г.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2025 год требует особого внимания из-за вступления в силу новых ставок (25% вместо 20%) и изменения правил распределения налога между бюджетами. Ключевые моменты: правильное заполнение Листа Б для раздельного учета ставок, корректный расчет авансовых платежей в Листе Д (без вычета убытков) и использование актуальных КБК при оплате.

Рекомендация: Перед сдачей проведите сверку налоговой базы с данными бухгалтерского учета (сверка по счетам 68, 99, 90/91) и убедитесь в отсутствии «висячих» разниц по ПБУ 18/05 (СБП), которые требуют отражения в налоговом учете (учет ПР и ВР).

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС № ЕД-7-3/1129@ и ФЗ № 389-ФЗ. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Персональные данные в примерах маскированы.