С 10 сентября 2026 года актуальной декларационной кампанией является сдача отчетности по итогам 2026 налогового периода․ Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2026 год — 25 февраля 2027 года (так как 25 февраля 2027 года выпадает на четверг‚ переноса срока на рабочий день не требуется)․

Ниже представлено подробное руководство по заполнению декларации по форме‚ утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1047@ (КНД 1151081)‚ с учетом изменений‚ вступивших в силу с 2025 года и действующих для отчетности за 2026 год․

Кто обязан сдавать декларацию

• Организации — плательщики налога на имущество (ст․ 373 НК РФ)‚ имеющие на балансе объекты недвижимости‚ признанные объектом налогообложения (кадастровой стоимостью или средней годовой стоимостью)․
• Иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью в РФ․

Важно: С 2025 года налог на имущество физических лиц и налог на имущество организаций — это разные налоги․ Организации не заполняют декларацию за физических лиц․

Структура декларации (КНД 1151081)

Декларация состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист — идентификационные сведения плательщика‚ коды вида отчетности‚ периода‚ исправления․
2. Раздел 1․ Расчет суммы налога — итоговый расчет суммы налога к уплате в бюджет по каждому коду бюджетной классификации (КБК)․
3. Раздел 2․ Расчет средней годовой стоимости имущества — заполняется для объектов‚ налогооблагаемых по средней годовой стоимости (переходный период до 2030 г․ для отдельных объектов‚ а также для объектов‚ не имеющих кадастровой стоимости)․
4. Раздел 3․ Сведения об объектах налогообложения и расчет налоговой базы по кадастровой стоимости — основной раздел для большинства объектов (административные здания‚ ТЦ‚ офисы и др․)․

Пошаговое заполнение: ключевые моменты

Титульный лист

• Код вида отчетности: «1», за налоговый период (годовая)‚ «2» — уточняющая‚ «3» — аннулирующая․
• Код налогового периода: «34» — 2026 год․
• Код исправления: «0» — первичная декларация; «1»‚ «2»․․․ — номер уточняющей․
• ИНН / КПП: Указываются ИНН и КПП организации․ Для обособленных подразделений, КПП именно того подразделения‚ за которое сдается отчет․
• Телефон: Указывается контактный номер ответственного лица (маскируется при публикации: +7 (XXX) XXX-XX-XX)․

Раздел 3: Объекты по кадастровой стоимости (Основной раздел)

Заполняется по каждому объекту недвижимости‚ имеющему кадастровую стоимость на 1 января 2026 года (или на дату внесения в ЕГРН‚ если позже)․

Ключевые графы:

• Графа 010 (Инвентарный/кадастровый номер): Кадастровый номер объекта (например‚ XX:XX:XXXXXX:XXXX)․
• Графа 020 (Вид объекта): Код вида (например‚ 01 — административное здание‚ 02 — торговое помещение)․ Справочник приведен в приложении к Приказу ФНС․
• Графа 030 (Кадастровая стоимость): Стоимость на (руб․‚ коп;)․ Берется из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости․
• Графа 040 (Доля владения): Если объект в общей собственности — доля организации (например‚ 0․5)․
• Графа 050 (Коэф․ неполного месяца): Если объект был на балансе не полный год (приобретение/выбытие)․ Рассчитывается как отношение полных месяцев владения к 12․
• Графа 060 (Налоговая база): Кадастровая стоимость × Доля × Коэф․ неполного месяца․
• Графа 070 (Ставка налога): Устанавливается региональным законом (макс․ 2․2% для объектов КС‚ 0․1% для жилья‚ 0․5% для объектов инфраструктуры и т․д․)․
• Графа 080 (Льготы/исключения): Код налоговой льготы по региону (если предусмотрено региональным законом)․
• Графа 090 (Сумма налога): (Налоговая база ― Льгота) × Ставка / 100․

Раздел 2: Объекты по средней годовой стоимости

Заполняется для:

• Объектов‚ перешедших в налогообложение по КС с 2025 года‚ но имеющих право на переходный период (ст․ 381․1 НК РФ) — для 2026 года переходный период сохраняется только для отдельных категорий (проверьте региональный закон)․
• Объектов‚ не имеющих кадастровой стоимости на (например‚ подвижные вещи‚ учтенные как ОС до 2013 г․‚ если регион не перевел их на КС)․

Расчет средней стоимости: сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря‚ деленная на 13․

Заполняется по каждому КБК (коду бюджетной классификации)‚ под который подпадают объекты (разные ставки‚ разные бюджеты — региональный/местный)․

• Графа 100 (КБК): Например‚ 1###11000110 (налог на имущество организаций‚ региональный бюджет‚ ставка 2;2%)․ Уточняйте актуальные КБК в Приказе Минфина о КБК на текущий год․
• Графа 110 (ОКТМО): Код муниципального образования‚ где находится объект․
• Графа 120 (Сумма налога за период): Сумма из Раздела 3 (и Раздела 2) по данному КБК/ОКТМО․
• Графа 130 (Авансовые платежи): Сумма авансовых платежей‚ фактически уплаченных за 1‚ 2‚ 3 кварталы 2026 года по этому КБК/ОКТМО․
• Графа 140 (Сумма к доплате / переплате): Разница между налогом за год и авансовыми платежами․

Авансовые платежи за 2026 год (важно для Раздела 1)

С 2025 года порядок расчета авансовых платежей унифицирован (ст․ 381 НК РФ):

• Авансовый платеж за квартал = (Налоговая база на конец квартала × Ставка / 100) / 4․
• Налоговая база для авансов определяется по тем же правилам‚ что и для годового расчета (КС на конец квартала)․
• Сроки уплаты авансов за 2026 год: 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября 2026 г․ и 25 февраля 2027 г․ (последний — вместе с итоговым налогом)․

Внимание: В декларации за 2026 год (сдаваемой в 2027 г․) в графе 130 Раздела 1 указываются суммы‚ фактически перечисленные за 3 квартала 2026 г․ (аванс за 4 квартал 2026 г․ уплачивается одновременно с сдачей декларации‚ в нее не включается)․

Типичные ошибки при заполнении

1. Неактуальная кадастровая стоимость․ Использование стоимости на вместо ․ Данные должны быть актуальны на 1 января налогового периода․
2. Игнорирование коэффициента неполного месяца (графа 050 Раздела 3)․ При приобретении/выбытии объекта в середине месяца коэффициент считается иначе: месяц приобретения включается‚ месяц выбытия — нет (или наоборот‚ в зависимости от даты госрегистрации права)․
3. Ошибки в КБК и ОКТМО․ Несоответствие кодов бюджета и муниципального образования приводит к зачислению платежей не на те счета и начислению пени․
4. Неучет региональных льгот․ Многие регионы дают льготы на отдельные виды имущества (соцобъекты‚ инновационные платформы и т․д․)․ Коды льгот нужно брать из регионального закона․
5. Сдача «нулевой» декларации при наличии объектов․ Если объекты есть‚ но налоговая база нулевая (льгота 100%)‚ декларация сдается с заполненными Разделами 2/3 и нулевым Разделом 1․

Порядок сдачи декларации

Декларация сдается исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС России․

• Формат: XML-файл‚ сформированный в программе-клиенте ФНС (например‚ «Налогоплательщик ЮЛ») или стороннем ПО (1С‚ Контур‚ СБИС и др․)․
• Подпись: Усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица․
• Срок: Не позднее 25 февраля 2027 года․

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ (п․ 1): Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․‚ макс․ 30%)․ Начисляется на сумму налога‚ не уплаченную в срок (графа 140 Раздела 1)․
• Статья 126 НК РФ: Штраф за несдачу декларации в срок, 1000 руб․ (если декларация не сдана более 180 дней после срока — 5% от налога‚ мин․ 3000 руб․)․
• Статья 122 НК РФ: Штраф 20% от суммы недоначисленного налога (40% — если умысел) за ошибки в расчете базы/налога․

Чек-лист перед отправкой

• [ ] Проверены кадастровые номера и стоимости на по всем объектам․
• [ ] Правильно рассчитаны коэффициенты неполного месяца для объектов‚ вышедших/поступивших в 2026 г․
• [ ] Применены актуальные ставки и льготы по региональным законам на 2026 год․
• [ ] Суммы авансовых платежей в Разделе 1 (графа 130) совпадают с платежными поручениями за 1-3 кварталы 2026 г․
• [ ] КБК и ОКТМО соответствуют Приказу Минфина и классификатору на дату сдачи․
• [ ] XML-файл проходит контрольную проверку в программе ФНС («Проверка отчетности») без ошибок․
• [ ] Файл подписан действующей КЭП уполномоченного лица․

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций за 2026 год требует внимательного работы с кадастровыми данными и региональным законодательством․ Главное изменение последних лет — полный переход на кадастровую стоимость для большинства объектов и единый порядок расчета авансовых платежей․ Рекомендуем начать подготовку данных заранее‚ свериться с выписками из ЕГРН и актуальными региональными законами о ставках и льготах․ Своевременная и корректная сдача декларации до 25 февраля 2027 года избавит организацию от штрафов и пени․

Данная статья носит информационный характер․ Для подготовки конкретной декларации используйте актуальные программы ФНС и консультируйтесь со специалистом по налогам вашей организации․ Персональные данные (ФИО‚ телефоны‚ адреса) в примерах замаскированы․