Декларация по налогу на имущество (Налог на имущество организаций) – обязательный отчёт‚ который подают все российские организации‚ имеющие облагаемую недвижимость․ Ниже – пошаговое руководство‚ актуальное на 10 сентября 2026 г․‚ с учётом последних изменений в законодательстве и формы отчётности․

Кто обязан подавать декларацию

• Все российские организации (ООО‚ АО‚ ПАО‚ филиалы иностранных компаний и т․д․)‚ которые на балансе имеют объекты недвижимости‚ облагаемые по среднегодовой стоимости (основные средства‚ здания‚ сооружения‚ оборудование и т․п․)․
• Иностранные организации‚ получающие доход от источников в РФ и имеющие объекты‚ налоговая база по которым определяется кадастровой стоимостью (они заполняют Раздел 3 декларации)․
• Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)‚ если они применяют вычет в размере фактических затрат – заполняют Раздел 2․2․

Если вся недвижимость организации облагается исключительно по кадастровой стоимости (например‚ только офисные помещения в регионах‚ где применяется такой налог)‚ декларацию подавать не требуется․

Актуальная форма декларации

С 01 января 2023 г․ действует форма по КНД 1152026 (Приложение N 1 к приказу ФНС РФ от  № ЕД‑7‑21/766@)․ Основные изменения по сравнению с формой 2022 г․:

• Раздел 3 (налог по объектам‚ облагаемым кадастровой стоимостью) заполняют только иностранные компании․
• Для участников СЗПК появился Раздел 2․2 – вычет по фактическим затратам․
• Обновлён перечень кодов налоговых льгот (добавлены спортивные объекты‚ объекты на территории «Сириус» и в новых регионах; убраны устаревшие «коронавирусные» льготы)․

Скачать актуальный бланк можно бесплатно на сайте Контур‑Экстерн или непосредственно в системе «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» (форма КНД 1152026)․

Структура декларации (основные разделы)

1. Титульный лист – реквизиты организации‚ период отчёта‚ код налогового органа․
2. Раздел 1 – расчёт налоговой базы по объектам‚ облагаемым среднегодовой стоимостью (основные средства)․
3. Раздел 2 – расчёт налога и авансовых платежей (включая льготы)․
4. Раздел 2․2 (опционально) – вычет для участников СЗПК․
5. Раздел 3 – расчёт налога по объектам‚ облагаемым кадастровой стоимостью (только для иностранных организаций)․
6. Приложения – перечень объектов‚ справки о льготах‚ расчёт среднегодовой стоимости и т․д․

Каждый раздел заполняется согласно инструкции‚ приложенной к приказу ФНС от  № ЕД‑7‑21/766@ (Приложение 1)․ Важно указывать корректные коды объектов (ОКОФ) и коды налоговых льгот․

Сроки подачи декларации

Согласно п․ ст․ 386 НК РФ декларация подаётся не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчётным․ Если последний день приходится на выходной или праздничный день‚ срок переносится на следующий рабочий день․

• За 2022 год – до 25 марта 2023 г․ (из‑за переноса в 2023 г․)․
• За 2023 год – до 26 февраля 2024 г․ (25 февраля – выходной‚ поэтому 26 февраля)․
• За 2024 год – до 25 февраля 2025 г․ и т․д․

Несоблюдение срока влечёт штрафы (20 % от суммы налога‚ но не менее 1000 руб․) и пени за каждый день просрочки․

Способы подачи декларации

1. Электронно через ТКС (Телекоммуникационный канал связи) – наиболее удобный способ․ Требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП) и доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․
2. Через оператора электронного документооборота (ОЭДО) – например‚ Контур‑Экстерн‚ СБИС‚ 1С‑ЭДО и др․ Оператор формирует XML‑файл и отправляет его в ФНС․
3. На бумаге – допустимо‚ но только если организация не обязана подавать отчёт электронно (малые предприятия с численностью менее 100 человек и без дохода свыше 60 млн руб․)․ Бумажную декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту учёта организации․

При электронной подаче система автоматически проверяет контрольные соотношения и выявляет очевидные ошибки до отправки‚ что значительно снижает риск возврата декларации на доработку․

Пошаговая инструкция по заполнению

1. Подготовка данных:
   • Выписка из бухгалтерского учёта по основным средствам (среднегодовая стоимость на конец каждого месяца)․
   • Сведения об объектах недвижимости‚ облагаемых кадастровой стоимостью (выписка из ЕГРН‚ кадастровый паспорт)․
   • Документы‚ подтверждающие право на льготы (например‚ сертификаты участника СЗПК‚ справки о статусе спортивного объекта)․
2. Расчёт среднегодовой стоимости (по формуле: Σ Стоимость_на_конец_месяца / 12)․
3. Заполнение Раздела 1 – вносим среднегодовую стоимость каждого объекта‚ определяем налоговую базу (с учётом коэффициента‚ если объект используется не полностью в течение года)․
4. Заполнение Раздела 2 – применяем ставку налога (обычно 2‚2 % для большинства регионов‚ но уточняем в нормативных актах субъекта РФ)‚ считаем налог и авансовые платежи;
5. Применение льгот – указываем коды льгот из утверждённого перечня‚ уменьшаем налог соответственно․
6. Раздел 2․2 (если нужно) – вносим сумму фактических затрат‚ на которые предоставлен вычет‚ и рассчитываем уменьшение налога․
7. Раздел 3 (для иностранных компаний) – берём кадастровую стоимость на 1 января отчётного года‚ умножаем на ставку (обычно 0‚5 % – 2‚0 % в зависимости от региона)․
8. Контрольные соотношения – проверяем‚ что суммы в Разделе 1 равны суммам в Разделе 2 (с учётом льгот и авансов)․
9. Формирование файла – при электронной подаче экспортируем декларацию в XML‑формат согласно схеме ФНС․
10. Подпись и отправка – ставим КЭП‚ отправляем через ТКС или ОЭДО‚ сохраняем подтверждение о приёме (код сообщения‚ дата и время)․

Типичные ошибки и как их избежать

• Неправильное определение объекта налогообложения – путают объекты‚ облагаемые среднегодовой стоимостью‚ с объектами по кадастровой стоимости․ Решение: вести отдельный реестр основных средств и реестр недвижимости с указанием способа налогообложения․
• Ошибки в расчёте среднегодовой стоимости – забывают включить месяцы‚ в которых объект находился в консервации или был частично продан․ Решение: использовать формулу Σ Стоимость_на_конец_месяца / 12‚ где стоимость за месяц‚ когда объект не находился на балансе‚ принимается равной нулю․
• Неправильные коды льгот – используют устаревшие коды (например‚ «коронавирусные»)․ Решение: перед каждой отчётной кампанией сверяться с актуальным перечнем кодов налоговых льгот‚ опубликованным ФНС․
• Отсутствие подтверждающих документов – при проверке налоговой инспекции требуются справки о праве на льготу‚ выписки из ЕГРН и т․д․ Решение: хранить электронные копии всех подтверждающих документов в течение 4 лет․
• Пропуск срока подачи – часто происходит из‑за непонимания правила о переносе срока на следующий рабочий день․ Решение: занести дату в календарь с напоминанием за 10‑15 дней до дедлайна․

Полезные ресурсы и ссылки

• Официальный сайт ФНС России – новости и изменения в форме декларации
• Контур‑Экстерн – скачать актуальный бланк формы КНД 1152026
• Гарант – комментарий к ст․ 374‑386 НК РФ (налог на имущество организаций)
• КонсультантПлюс – порядок заполнения декларации (Приложение 1 к приказу ФНС от )

Подача декларации по налогу на имущество организаций – обязательная процедура‚ требующая внимательного отношения к данным бухгалтерского учёта‚ знания действующих льгот и строгого соблюдения сроков․ Следуя представленной выше инструкции‚ используя актуальную форму КНД 1152026 и электронные сервисы подачи‚ вы minimизируете риск ошибок и штрафов‚ а также сэкономите время на подготовку отчётности․

Если у вас остались вопросы – рекомендуем обратиться к специалисту по налоговому учету или воспользоваться горячей линией ФНС России (тел․ ###)․