Единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) требует ежегодной отчетности. Независимо от выбранного объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и от факта получения дохода за отчетный период, все организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН, обязаны сдавать декларацию. Согласно данным Федеральной налоговой службы (ФНС) за 2024 год, декларации представили почти 4,8 млн предпринимателей и организаций, что на 6,5% больше, чем годом ранее.

Основные сроки сдачи декларации по УСН

Сроки сдачи ежегодной декларации жестко закреплены в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.23 НК РФ) и зависят от статуса налогоплательщика. Код налогового периода в декларации за год — 34.

Для организаций

• Срок: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
• Если 25 марта выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (согласно ст. 6.1 НК РФ).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• Срок: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.
• Аналогично организациям, действует правило переноса на рабочий день при совпадении с выходными.

Сводная таблица сроков сдачи за недавние периоды

Отчетный год	Срок для организаций	Срок для ИП
2023 год	25 марта 2024 г. (понедельник)	25 апреля 2024 г. (четверг)
2024 год	25 марта 2025 г. (вторник)	25 апреля 2025 г. (пятница)
2025 год	25 марта 2026 г. (среда)	27 апреля 2026 г. (понедельник, 25 апреля — суббота)

* Примечание: В 2026 году 25 апреля приходится на субботу, поэтому для ИП крайний срок сдачи декларации за 2025 год сдвигается на 27 апреля 2026 года.

Авансовые платежи vs Ежегодная декларация: важное различие

Часто возникает путаница между сроками уплаты авансовых платежей и сдачей декларации. В предоставленной информации упоминалось, что «декабрьские отчетные периоды в большинстве случаев переносятся на январь-2026». Это относится к авансовым платежам за 4-й квартал (срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. 25 января для организаций и ИП).

Ежегодная декларация по УСН сдается один раз в год по итогам всего календарного года и не зависит от квартальных авансовых платежей.

Актуальные нормативные акты и формы на 2024–2025 годы

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждаются приказами ФНС России. Важно использовать актуальные бланки на момент сдачи.

Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017

В предоставленных данных упоминается данный приказ (зарегистрирован в Минюсте). Он вводит изменения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения, применительно к отчетности за 2025 год (сдаваемой в 2026 году). Основные изменения, как правило, касаются:

• Учета новых налоговых льгот и вычетов (если вводились законодательно).
• Корректировки строк для раздельного учета доходов/расходов по разным ставкам (актуально для УСН «Доходы минус расходы» при совмещении ставок).
• Требований к электронному формату представления.

Рекомендация: Перед заполнением декларации за 2025 год (в марте-апреле 2026 г.) обязательно скачайте актуальную форму на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в личном кабинете налогоплательщика.

Способы представления декларации

Согласно ст. 80 НК РФ и изменениям, вступившим в силу с 2023 года, декларация по УСН должна представляться исключительно в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) на сайте ФНС.

1. Личный кабинет ФНС (ЛК ИП / ЛК ЮЛ): Бесплатно, не требует установки дополнительного ПО, подходит для небольших объемов отчетности.
2. Специализированные сервисы ЭДО (Контур, СБИС, 1С-Отчетность и др.): Удобны для массовой сдачи, интеграции с бухгалтерией, проверки ошибок до отправки.
3. Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (устарела): С 2023 года ФНС прекратила поддержку данного ПО для сдачи отчетности, рекомендуется перейти на ЛК или ЭДО.

Ответственность за несвоевременную сдачу

За несвоевременную представление декларации по УСН предусмотрена штрафная санкция (ст. 119 НК РФ):

• Штраф: 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимальный штраф: 1000 рублей (даже если налог = 0 или декларация сдается с убытком).
• Максимальный штраф: 30% от суммы налога (но не менее 1000 руб.).

Важно: Штраф в 1000 руб. взыскивается за сам факт несдачи декларации в срок, даже если единый налог за год отсутствует (нулевая декларация).

Частые ошибки при заполнении и сдаче

• Некорректный код периода: Указание кода квартала (21, 22, 23, 24) вместо годового кода 34.
• Ошибки в КБК: Использование устаревших кодов бюджетной классификации (актуальные КБК для УСН: 1###11000110 — для «Доходы», 1###11000110, для «Доходы минус расходы» — проверяйте актуальность на момент сдачи).
• Неучет страховых взносов: ИП на УСН «Доходы» имеют право уменьшить налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя. В декларации это отражается в разделе 2.1. Забывка об этом ведет к переплате налога.
• Сдача «нулевой» декларации при отсутствии деятельности: Если ИП/организация не вела деятельность, декларацию сдавать обязательно (нулевую). Исключение — если ИП был снят с учета до начала отчетного года.
• Ошибки в данных о доходах: Как упоминалось в справке, некорректное указание доходов требует сдачи уточняющей декларации. Наличие положительного сальдо на ЕНС (едином налоговом счете) не отменяет обязанности сдать уточненный расчет.

Переход на АУСН (Автоматизированную УСН)

С 2023 года доступен специальный налоговый режим — АУСН. Перейти на него можно с первого дня любого календарного квартала (подав уведомление не позднее последнего дня месяца, предшествующего кварталу перехода).

Особенность отчетности по АУСН: Налогоплательщики на АУСН освобождены от сдачи декларации по УСН. Налог рассчитывается налоговым органом автоматически на основе данных онлайн-касс и банковских счетов; Если вы перешли на АУСН в середине года, за период работы на «обычной» УСН сдается декларация по общим правилам.

Пошаговая инструкция: как сдать декларацию без ошибок

1. Подготовьте первичные документы: Книга учета доходов и расходов (КУДиР), выписки по расчетным счетам, отчеты онлайн-касс, документы на страховые взносы.
2. Рассчитайте налог: Заполните КУДиР, определите налоговую базу, примените уменьшение на взносы (для ИП на «Доходах»).
3. Заполните декларацию: Используйте актуальную форму (проверьте дату приказа ФНС). Заполните титульный лист, раздел 1 (расчет налога), раздел 2 (уменьшение налога взносами — для ИП), раздел 3 (анализ доходов/расходов — для «Доходов минус расходы»).
4. Проверьте контрольные соотношения: Большинство программ и ЛК ФНС делают это автоматически (совпадение сумм в разных разделах, корректность КБК, ОКТМО).
5. Подпишите и отправьте: Используйте усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП). Отправьте через ЛК ФНС или ЭДО.
6. Сохраните квитанцию: После приема ФНС придет квитанция о приеме (или об отказе). Сохраните её как подтверждение сдачи в срок.
7. Уплатите налог: Конечный срок уплаты ежегодного налога по УСН совпадает со сроком сдачи декларации (25 марта для орг., 25 апреля для ИП). Уплачивайте через ЕНС (единый налоговый счет).

Что делать, если пропустили срок?

1. Сдайте декларацию как можно скорее (даже с опозданием в 1 день). Это остановит набег штрафных санкций за каждый месяц просрочки.
2. Уплатите налог и пени (если есть задолженность). Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты (ст. 75 НК РФ).
3. Дождитесь требования о штрафе (обычно приходит через некоторое время после сдачи).
4. Подайте заявление об усмотрении (ст. 101 НК РФ) с просьбой не взыскивать штраф 1000 руб., если у вас нет нарушений за последние 3 года, есть положительные основания (болезнь, форс-мажор, технический сбой ФНС) и вы сдали отчет добровольно до выявления нарушения инспекцией. Практика судов часто стоит на стороне налогоплательщиков в таких случаях.

Сдача декларации по УСН — обязательная ежегодная процедура для миллионов малого бизнеса. Ключевые даты, которые нужно зафиксировать в календаре навсегда: 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП (с учетом переноса на рабочий день). Использование актуальных форм (приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017 для отчета за 2025 г.), электронная подача через ЛК или ЭДО и своевременная уплата налога на ЕНС — залог отсутствия проблем с контролирующими органами. Не пренебрегайте возможностью уменьшить налог страховыми взносами (для ИП на «Доходах») и всегда сохраняйте квитанции о приеме отчетности.

---

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ, приказов ФНС России и информации с официального сайта nalog.gov.ru. Актуальна на октябрь 2026 года. Перед сдачей отчетности рекомендуется верифицировать форму декларации и КБК на ресурсах ФНС.