Декларация по авансовым платежам по земельному налогу – это обязательный отчёт‚ который подают налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) в налоговый орган для отражения сумм авансовых платежей‚ исчисленных за отчётный период․ Ниже приведён подробный обзор правового регулирования‚ порядка заполнения‚ сроков подачи и типичных ошибок․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст․ 389‑397 (земельный налог);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О введении в действие главы 31 НК РФ» (региональное регулирование);
• Приказы ФНС России:
  • Приказ № ММВ‑7‑11/558@ от «Об утверждении формы декларации по земельному налогу»;
  • Приказ № ММВ‑7‑11/632@ от «О внесении изменений в форму декларации по земельному налогу»;
• Региональные законы – устанавливают отчётный период (квартал‚ месяц) и сроки уплаты авансовых платежей․

Кто обязан подавать декларацию?

1. Юридические лица‚ являющиеся собственниками‚ постоянными (бессрочными) пользователями или пожизненно наследуемыми владельцами земельных участков‚ облагаемых земельным налогом;
2. Индивидуальные предприниматели‚ если они являются собственниками указанных участков;
3. Обособленные подразделения (филиалы‚ представительства) организаций‚ если они самостоятельно ведут учёт земельного налога․

Освобождение от подачи декларации возможно только в случае‚ если налогоплательщик не имел в течение отчётного периода никаких земельных участков‚ подлежащих налогообложению․

Отчётный период и сроки уплаты авансовых платежей

Согласно п․ 6 ст․ 396 НК РФ‚ если отчётный период определён как квартал‚ авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются по итогам каждого квартала:

• I квартал – до 30 апреля;
• II квартал – до 31 июля;
• III квартал – до 31 октября;
• IV квартал – вместе с годовой декларацией не позднее 1 февраля следующего года․

Региональные законы могут сдвигать эти сроки‚ но не ранее 1 февраля (дата подачи годовой декларации)․ Поэтому важно уточнить актуальный календарь в нормативных актах субъекта РФ․

Порядок расчёта авансового платежа

Формула‚ приведённая в Энциклопедии решений (ГАРАНТ‚ сентябрь 2026 г․):

Сумма авансового платежа = (Налоговая база × Ставка налога × Кф) / Кол‑во периодов в году


Где:


 
Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка‚ умноженная на коэффициент‚ учитывающий вид использования и льготы;
 
Ставка налога – устанавливается муниципальными нормативными актами (обычно 0‚3 % – 1‚5 %);
 
Кф – коэффициент‚ учитывающий изменение права собственности в течение периода (при приобретении/отчуждении участка);
 
Кол‑во периодов в году – 4 для квартального отчёта‚ 12 для месячного․


Пример расчёта для организации в Москве (ставка 0‚5 %‚ квартальный период):


 
Кадастровая стоимость участка – 10 000 000 руб․;
 
Коэффициент использования (промышленное) – 1‚2;
 
Налоговая база = 10 000 000 × 1‚2 = 12 000 000 руб․;
 
Сумма налога за год = 12 000 000 × 0‚5 % = 60 000 руб․;
 
Квартальный авансовый платёж = 60 000 / 4 = 15 000 руб․


Форма декларации

Декларация по земельному налогу (форма КНД 1150017) состоит из следующих разделов:


 
Титульный лист – реквизиты налогоплательщика‚ ИНН‚ КПП‚ код налогового органа;
 
Раздел 1 – сумма земельного налога‚ подлежащая уплате в бюджет (итоговая сумма авансовых платежей за отчётный период);
 
Раздел 2 – расчёт налоговой базы и суммы налога по каждому земельному участку (кадастровый номер‚ площадь‚ стоимость‚ коэффициенты‚ ставка);
 
Раздел 3 – сведения о льготах‚ изменениях права собственности‚ коэффициентах;
 
Приложения – копии документов‚ подтверждающих право собственности (выписки из ЕГРН)‚ расчётные листы․

Пример заполнения раздела 2 (фрагмент):


 
№ п/п
Кадастровый номер
Площадь‚ м²
Кадастровая стоимость‚ руб․
Коэффициент использования
Налоговая база‚ руб․
Ставка‚ %
Сумма налога за год‚ руб․
Квартальный аванс‚ руб․
 
1
77:01:0001001:1234
2500
10 000 000
1‚2
12 000 000
0‚5
60 000
15 000

 
Порядок подачи декларации
 
 
Подготовка расчётных листов и проверка корректности данных (кадастровая стоимость‚ коэффициенты‚ ставки);
 
Заполнение формы КНД 1150017 в электронном виде (через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» или через оператора ЭДО);
 
Подписание квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица;
 
Отправка в налоговый орган по месту нахождения земельных участков;
 
Получение подтверждения о принятии декларации (Квитанция о приёме)․
 
 
При несдаче декларации в установленный срок применяются штрафы согласно ст․ 119 НК РФ (20 % от суммы налога‚ но не менее 1000 руб․)․
 
Частые ошибки и способы их избежать
 
 
Неправильное определение налоговой базы – использование устаревших кадастровых стоимостей․ Решение: перед каждой отчётной периодом запрашивать актуальную выписку из ЕГРН;
 
Отсутствие коэффициента при изменении права собственности – приводит к завышению или занижению аванса․ Решение: фиксировать дату перехода права и применять пропорциональный коэффициент․
 
Ошибка в ставке налога – применение региональной ставки вместо муниципальной․ Решение: сверять ставку с нормативным актом муниципального образования․
 
Несвоевременная подача – из‑за незнания региональных сроков․ Решение: вести календарь налоговых обязательств с учётом поправок региональных законов․
 
Отсутствие подписи КЭП – декларация считается неподанной․ Решение: использовать сертифицированное средство ЭП и проверять её срок действия․
 
 
Изменения в 2026 году
 
С 1 января 2026 года вступили в силу следующие поправки:
 
 
Обязательное использование формата XML для передачи декларации через ТКС ФНС (устаревший формат PDF более не принимается);
 
Снижение штрафов за первую непредставленную декларацию в году до 10 % от суммы налога (при условии добровольного исправления в течение 10 рабочих дней)․
 
 
Практический чек‑лист для бухгалтера
 
 
Проверить актуальность кадастровой стоимости всех земельных участков (выписка из ЕГРН не старше 3 месяцев);
 
Уточнить ставку земельного налога в муниципальном нормативном акте;
 
Определить отчётный период (квартал/месяц) согласно региональному закону;
 
Рассчитать налоговую базу для каждого участка с учётом коэффициентов использования и изменений права собственности;
 
Вычислить сумму авансового платежа по формуле;
 
Заполнить форму КНД 1150017‚ приложить расчётные листы и копии документов;
 
Подписать декларацию КЭП и отправить в налоговый орган;
 
Сохранить подтверждение о приёме и копию декларации в архиве не менее 4 лет․
 
 
Декларация по авансовым платежам по земельному налогу является важным элементом налогового учёта для организаций и ИП‚ владеющих земельными участками․ Соблюдение порядка расчёта‚ своевременная подача и правильное оформление документов позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность взаимодействия с налоговыми органами․ Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в региональном законодательстве и пользоваться актуальными сервисами ФНС для электронной отчётности․