Декларация о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) является обязательным документом для налогоплательщиков, осуществляющих импорт товаров с территории государств‑членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и применяющих льготные ставки НДС или иные способы уплаты косвенных налогов. Ниже представлен подробный обзор требований, порядка заполнения и подачи данной декларации, актуальный на 10 октября 2026 года.

Нормативная база

• Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК), статьи 525, 509 и 530;
• Постановление Правительства РК от 24 октября 2023 года № XXX «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»;
• Приказ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 15 декабря 2025 года № YYY «Об обновлении формы 328.00 и порядке её представления»;
• Информационные письма Департамента государственных доходов по регионам (например, Кызылординской области) о кодах органов государственных доходов и БИН.

Кто должен подавать форму 328.00?

Обязанность подачи заявления возникает у:

1. Лиц, импортирующих товары с территории государств‑членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан с освобождением от уплаты НДС согласно п. 2 ст. 525 НК РК;
2. Лиц, применяющих иной способ уплаты косвенных налогов в соответствии со ст. 509 НК РК (например, метод зачета НДС при импорте племенных животных);
3. Организаций, получающих подтверждение от российского налогового органа об уплате косвенных налогов при экспорте товаров в Россию (для применения ставки НДС 0 %).

Структура формы 328.00 (обновленная с 1 января 2026 года)

Форма состоит из следующих разделов:

• Раздел I – реквизиты налогоплательщика (наименование, БИН, адрес, код органа государственных доходов);
• Раздел II – сведения о ввезенных товарах (наименование, код ТН ВЭД, количество, стоимость, страна происхождения);
• Раздел III – расчет косвенных налогов (НДС, акциз, иные налоги) с указанием базы, ставки и суммы к уплате;
• Раздел IV – подтверждение уплаты (отметка налогового органа, реквизиты платежного документа, дата зачета);
• Раздел V – подписи и дата подачи.

Порядок заполнения и подачи

1. Подготовка данных – собрать таможенную декларацию, счета‑фактуры, платежные поручения по уплате косвенных налогов;
2. Заполнение формы – внести сведения в электронную форму через личный кабинет налогоплательщика на портале электронного правительства РК либо заполнить бумажный бланк (в четырех экземплярах);
3. Проверка соответствия – убедиться, что сумма косвенных налогов, указанная в декларации по косвенным налогам (ФНО 320.00, если она еще применяется), совпадает с суммой, отраженной в заявлении 328.00 (п. 3 ст. 530 НК РК);
4. Подача – направить заявление в налоговый орган по месту учета не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированного товара;
5. Получение подтверждения – налоговый орган ставит отметку об уплате косвенных налогов (или о зачете) и возвращает один экземпляр заявителю.

Сроки и ответственность

• Срок подачи – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем учета товара;
• Ответственность за несвоевременную подачу – штраф в размере 5 % от суммы недоимки, но не менее 1 МРП (по состоянию на 2026 год);
• Ответственность за недостоверные сведения – штраф 20 % от суммы налога, а также возможное привлечение к налоговой ответственности.

Особенности при импорте из государств‑членов ЕАЭС

При ввозе товаров из ЕАЭС применяются следующие правила:

1. Если товар освобожден от НДС по ст. 525 НК РК, в заявлении указывается код льготы и сумма НДС равна нулю;
2. При использовании метода зачета НДС (ст. 509 НК РК) в разделе III отражается сумма налога, подлежащая зачету, а в разделе IV – реквизиты платежного документа, подтверждающего уплату НДС в стране‑экспортере;
3. Для подтверждения права на нулевую ставку при экспорте в Россию необходимо одновременно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой российского налогового органа об уплате НДС (или перечень таких заявлений).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать форму 328.00, если я импортирую товар из Китая и доставляю его на склад в РФ?

Нет. Форма 328.00 предназначена для операций с территорией Республики Казахстан. При импорте в Россию следует соблюдать российские требования (таможенная декларация, декларация по НДС и т.д.).

Можно ли подать заявление в электронном виде без бумажных копий?

Да. С 1 января 2026 года электронная форма имеет равную юридическую силу с бумажной. При этом необходимо сохранить электронную копию и подтверждение от налогового органа в своем архиве не менее пяти лет;

Как проверить, что сумма косвенных налогов в декларации совпадает с суммой в заявлении?

Куда обращаться за уточнением кодов органов государственных доходов и БИН?

Информация доступна на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК в разделе «Коды органов государственных доходов» и в информационных письмах региональных департаментов государственных доходов.

Декларация о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) является ключевым элементом налогового контроля при импортных операциях с ЕАЭС. Соблюдение установленных сроков, точное заполнение всех разделов и своевременное получение подтверждения от налоговых органов позволяют избежать штрафов и обеспечить правомерное применение льгот по НДС и другим косвенным налогам. Налогоплательщикам рекомендуется регулярно отслеживать обновления нормативных актов и пользоваться электронными сервисами для упрощения процесса подачи заявления.