Дата актуализации: (по информации из открытых источников).
Суть налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций (НИО) – это региональный налог, который уплачивают юридические лица, являющиеся собственниками (или обладателями права оперативного управления, хозяйственного ведения) недвижимого имущества. Основные положения регулируются:
- Глава 30 Налогового кодекса РФ;
- Законами субъектов РФ (например, Закон г. Москвы от № 64 «О налоге на имущество организаций»);
Налог рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества, определенной по кадастровой стоимости (или по балансовой стоимости, если кадастровая не определена). Ставка устанавливается регионами и обычно находится в диапазоне 0,1 % – 2,0 %.
Когда организация не имеет имущества
Ситуация, когда у организации отсутствует объект налогообложения, может возникнуть в следующих случаях:
- Организация только зарегистрирована и пока не приобрела недвижимость.
- Все ранее принадлежащие объекты были проданы, переданы в аренду либо выведены из баланса (например, в результате реорганизации).
- Организация осуществляет исключительно виды деятельности, не требующие наличия собственной недвижимости (например, IT‑аутсорсинг, консалтинг, торговля через маркетплейсы без собственных складов).
- Имущество находится в собственности другого лица (например, арендодателя), а организация лишь пользуется им по договору аренды.
В таких случаях налоговая база по НИО равна нулю, а следовательно, и сумма налога к уплате – ноль.
Как правильно заполнить декларацию при отсутствии имущества
Даже если налог к уплате отсутствует, организация обязана подать декларацию по НИО в установленные сроки. Ниже – пошаговая инструкция, актуальная на 2026 год и учитывающая предстоящие изменения с 1 января 2027 года.
Шаг 1. Определить отчётный период
Декларация подаётся за календарный год. Отчётный период – 1 января – 31 декабря.
Шаг 2. Выбрать форму декларации
С 2021 года используется унифицированная форма Декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1150056). С 1 января 2027 года планируется переход на электронный формат через личный кабинет налогоплательщика в системе ФНС, где расчёт будет выполняться автоматически.
Шаг 3. Заполнить титульный лист - ИНН, КПП организации;
- Наименование организации (полное и сокращённое);
- Код налога – 18 (налог на имущество организаций);
- Отчётный период – год, за который подаётся декларация;
- Номер корректировки (если декларация подаётся впервые – «0»).
Шаг 4. Заполнить расчётную часть
Поскольку объектов налогообложения нет, все показатели, связанные со стоимостью имущества, заполняются нулями:
- Строка 010 – «Среднегодовая стоимость имущества» – 0;
- Строка 020 – «Налоговая база» – 0;
- Строка 030 – «Расчётный налог» – 0;
- Строка 040 – «Налог к уплате» – 0;
- Строка 050 – «Сумма налога, удержанная источником выплаты» – 0 (если не применяется).
Шаг 5. Подписать и направить декларацию
Декларация подписывается руководителем организации (или уполномоченным лицом) и заверяется печатью (если она есть). Документ можно подать:
- В электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (рекомендованный способ);
- На бумажном носителе – лично в налоговую инспекцию или почтой с описью вложения.
Срок подачи – не позднее 30 марта года, следующего за отчётным. Например, декларация за 2025 год должна быть подана не позднее 30 марта 2026 года.
Особенности в свете налоговой реформы с 1 января 2027 года
Согласно сообщениям ФНС, начиная с 2027 года:
- Федеральная налоговая служба берёт на себя расчёт имущественных налогов для юридических лиц;
- Порог освобождения от налога (например, стоимость имущества менее определённого лимита) может быть установлен на федеральном уровне;
- Все декларации будут подаваться исключительно в электронном виде через Единый портал государственных услуг;
- Автоматизированный контроль будет выявлять случаи, когда организация указывает нулевую базу, но при этом имеет зарегистрированные объекты в ЕГРН.
Поэтому уже сейчас рекомендуется:
- Вести актуальный реестр своего имущества (в т.ч. арендованного);
- Своевременно вносить изменения в ЕГРН при продаке или передаче объектов;
- Проверять корректность данных в личном кабинете налогоплательщика, чтобы избежать доначислений и штрафов.
Возможные последствия неправильного заполнения
Если организация, не имея имущества, всё же указывает ложные сведения о наличии объектов (например, завышает стоимость), это может привести к:
- Доначислению налога с пенями и штрафом (ст. 122 НК РФ);
- Возбуждению налоговой проверки;
- Репутационным рискам при взаимодействии с контрагентами и банками.
Наоборот, сознательное занижение базы (указание нуля при наличии имущества) также влечёт штрафы (ст. 122 НК РФ) и возможные доначисления.
Практические рекомендации - Ежегодно сверяйте данные ЕГРН и бухгалтерского учёта. Если в ЕГРН числится объект, а в бухгалтерии он уже списан – необходимо внести корректировку в учёте и, при необходимости, подать уточнённую декларацию.
- Используйте автоматизированные сервисы. Многие бухгалтерские программы (1С, Контур.Эльба, Моё дело) формируют декларацию по НИО автоматически, проверяя наличие объектов в базе.
- Сохраняйте копии всех подтверждающих документов. Договоры аренды, акты приёма‑передачи, выписки из ЕГРН – они понадобятся в случае запроса налогового органа.
- Следите за обновлениями законодательства. С 2027 года изменятся порядок расчёта и способы подачи декларации; своевременное ознакомление с новыми нормативными актами поможет избежать штрафов.
Отсутствие собственного имущества не освобождает организацию от обязанности подавать декларацию по налогу на имущество организаций. При правильном подходе декларация заполняется нулевыми показателями, а сроки и порядок подачи соблюдаються в соответствии с действующим законодательством. Учитывая предстоящие изменения с 1 января 2027 года, целесообразно уже сейчас переходить на электронный формат взаимодействия с ФНС и вести актуальный учёт своего имущества (в т.ч. арендованного). Это обеспечит корректное исчисление налога, minimises риски доначислений и штрафов, а также упростит взаимодействие с налоговыми органами.
Статья подготовлена на основе открытых источников и действующего законодательства на дату .