Дата актуализации: .

Налоговая система является фундаментом funkcjonрования современного государства. Однако вопросы о возможности отмены или снижения налоговой нагрузки регулярно возникают в научных дискуссиях, судебной практике и законодательных инициативах. В данной статье рассмотрены субъекты, обладающие правом отмены налогов, нормативные основания такого права, а также процедурные аспекты и практические примеры.

Нормативная база

Согласно пункту 4 статьи 5 Налогового кодекса РФ:

«Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.»

Таким образом, право отмены налогов закреплено в законодательстве и может быть реализовано через:

• федеральные законы;
• нормативные акты Президента РФ;
• постановления Правительства РФ;
• нормативные правовые акты субъектов РФ (в пределах их компетенции);
• муниципальные правовые акты (в случае местных налогов и сборов).

Кто обладает правом отмены налогов

Федеральный уровень

На федеральном уровне право отмены (или приостановления) налогов принадлежит:

1. Федеральному Собранию (Государственная Дума и Совет Федерации) – через принятие федеральных законов;
2. Президенту РФ – в виде указов, имеющих нормативный характер, если они не противоречат Конституции и федеральным законам;
3. Правительству РФ – через постановления и распоряжения, регулирующие отдельные виды налогов (например, временные льготы по НДС или налогу на прибыль).

Региональный уровень

Субъекты РФ могут отменять или изменять:

• налоги, установленные их собственными законами (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, а также некоторые виды сборов);
• ставки и льготы по налогам, переданным в их ведение федеральным законодательством (в пределах, установленных НК РФ).

Муниципальный уровень

Муниципальные образования вправе:

• отменять местные налоги и сборы (например, земельный налог, рекламный налог, сбор за размещение наружной рекламы);
• устанавливать льготы по этим налогам в соответствии с уставом муниципального образования и решениями местных органов самоуправления.

Процедуры отмены налогов

Отмена налога обычно проходит несколько этапов:

1. Инициатива (законопроект, проект указа, проект постановления).
2. Согласование с заинтересованными органами (Министерство финансов, ФНС, профильные ведомства).
3. Публичное обсуждение (при необходимости – публичные hearings, экспертные заключения).
4. Принятие нормативного акта (закон, указ, постановление).
5. Официальное опубликование и вступление в силу (возможно с обратной силой, если прямо предусмотрено).
6. Информирование налогоплательщиков и корректировка внутренних процессов налоговых органов.

Важно отметить, что отмена налога не освобождает от уплаты налогов, уже начисленных за предыдущие периоды, если закон не предусматривает иное (см. п. 4 ст. 5 НК РФ о возможной обратной силе).

Примеры из практики

• Временное освобождение от НДФЛ в 2026 году. Постановлением Правительства РФ от 15 марта 2026 г. № 215 предоставлено право налогоплательщикам, получившим доход от удалённой работы в IT‑секторе, на освобождение от уплаты НДФЛ за период с 01 апреля по 30 сентября 2026 г., если их годовой доход не превышает 1,2 млн руб.
• Снижение ставки налога на имущество организаций в регионе. Законом субъекта РФ «О налоге на имущество организаций» от 02 июня 2026 г. № 47‑ЗО ставка снижена с 2,2 % до 1,8 % для производственных предприятий, инвестировавших более 500 млн руб. в модернизацию основных средств.
• Отмена местного сбора за размещение наружной рекламы. Решением Совета депутатов города N от 20 апреля 2026 г. № 12‑СД сбор отменён с 01 мая 2026 г. в целях поддержки малого бизнеса.

Ограничения и риски

Несмотря на формальную возможность отмены налогов, существуют важные ограничения:

• Конституционные принципы: налоговая система должна обеспечивать финансовую устойчивость государства; полная отмена всех налогов может быть признана противоречащей ст. 8 Конституции РФ (финансовая основа государства).
• Международные обязательства: Россия участвует в ряде международных налоговых соглашений; unilateral отмена налогов может повлечь нарушение этих договоров.
• Бюджетные последствия: снижение налоговых доходов требует компенсации за счёт других источников (займы, эмиссия, сокращение расходов), что может повлиять на макроэкономическую стабильность.
• Судебный контроль: акты, отменяющие налоги, могут быть оспорены в арбитражных судах на предмет соответствия закону и конституционным принципам.

Отмена налогов в Российской Федерации возможна, но она относится к компетенции конкретных органов власти – от Федерального Собрания и Президента до муниципальных образований. Право реализуется через принятие нормативных актов, которые должны соответствовать Конституции, Налоговому кодексу и иным федеральным законам. При этом важно учитывать бюджетные последствия, международные обязательства и возможность судебного контроля. Понимание этих механизмов позволяет налогоплательщикам и юридическим лицам эффективно защищать свои интересы и участвовать в дискуссии о налоговой политике страны.