Дарение имущества — одна из самых частых сделок между родственниками. Главный вопрос, который возникает у сторон: нужно ли платить налог и как оформить всё законно и выгодно? В этой статье подробно разбираем актуальное законодательство, судебную практику 2026 года и новые льготы по госпошлине.

Главное правило: освобождение от НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Это означает, что одаряемый (получатель подарка) не платит 13% (или 15/30%) от кадастровой/рыночной стоимости имущества, если даритель входит в круг лиц, определенных законом.

Важно: Льгота распространяется на любое имущество — квартиры, дома, участки, автомобили, доли в уставных капиталах, ценные бумаги и даже коммерческую недвижимость.

Кто считается «близким родственником» по Налоговому кодексу?

Список жестко закреплен в статье 14 Семейного кодекса РФ (на него ссылается НК РФ). К близким родственникам относятся:

• Родители и дети (в т.ч; усыновители и усыновленные);
• Супруги (муж и жена);
• Полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общего отца или мать);
• Дедушки, бабушки и внуки.

Не входят в список (и дарение от них облагается НДФЛ):

• Дяди и тети;
• Племянники;
• Двоюродные братья и сестры;
• Сводные родственники (сводный брат/сестра, если нет общих родителей — уточняйте судебную практику, но по ФК РФ они не близкие);
• Тесть/теща, свекровь/свекор, зять/невестка;
• Друзья, знакомые, коллеги.

Коммерческая недвижимость: важное решение Верховного Суда (апрель 2026 г.)

Долгое время налоговые органы пытались взыскать налог, если подаренная недвижимость (офис, склад, торговое помещение) использовалась в предпринимательской деятельности.

Определение Верховного Суда РФ от по делу № А50-28917/2023 поставило точку в этом споре:

• Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется независимо от цели использования имущества (для жилья или бизнеса).
• Если даритель и одаряемый — близкие родственники, доход одаряемого не облагается НДФЛ, даже если это коммерческий объект.

Льгота по госпошлине: скидка 50% при нотариальном оформлении

С 2025 года (ФЗ от , подписан Президентом) действует мера поддержки семей: скидка 50% на государственную пошлину за нотариальное удостоверение договора дарения недвижимости между близкими родственниками.

Как это работает:

1. Сделка оформляется у нотариуса (обязательно для долей, опционально для целых объектов, но часто требуется для Росреестра).
2. Нотариус рассчитывает пошлину с учетом 50% скидки.
3. Экономия существенная: базовая ставка за удостоверение сделки — 0,5% от стоимости имущества (но не более 200 000 руб. по тарифам на 2026 г.), со скидкой — в 2 раза меньше.

Условия: Скидка дается только при нотариальной форме сделки и только для близких родственников (тот же список, что и для НДФЛ).

Что если даритель — НЕ близкий родственник?

Если квартира дарит дядя, тетя, друг или двоюродный брат, одаряемый платит НДФЛ.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ (2026 г.):

• 13% — на сумму дохода до 2,4 млн руб. в год (в совокупности со всеми доходами);
• 15% — на сумму, превышающую 2,4 млн руб. в год (прогрессивная шкала).

Для нерезидентов РФ:

• 30% — фиксированная ставка (прогрессивная шкала не применяется).

Налоговая база: Стоимость имущества определяется по кадастровой стоимости на дату передачи (или рыночной, если выше). Вычеты на приобретение (250 тыс. руб.) при дарении не предоставляются, так как расходов на покупку не было.

Важное изменение 2026 года: статус «иноагента»

С 2026 года введено ограничение: льготы по НДФЛ при дарении недвижимости между родственниками не применяются, если одаряемый (или даритель) включен в реестр иностранных агентов («иноагенты»). Для данной категории лиц доход облагается по общим правилам (13/15/30%).

Декларация 3-НДФЛ: сдавать или нет?

Нюанс для дарителя: Даритель налог не платит (дарение — не реализация), декларацию не сдает. Но если даритель — ИП на УСН, доход по УСН также не возникает (дарение не входит в доходы УСН).

Пошаговый алгоритм оформления дарения близкому родственнику (2026)

1. Подготовка документов: Паспорта сторон, свидетельства о праве собственности (или выписка ЕГРН), кадастровая стоимость (для расчета пошлины), документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке, смене имени).
2. Выбор формы: Письменный договор (простая письменная форма) или нотариальная форма. Рекомендация: нотариальная форма дает скидку 50% на пошлину и гарантирует юридическую чистоту.
3. Подписание договора дарения: Обязательные условия: предмет дарения, стороны, отсутствие обременений, переход права собственности (п. 2 ст. 574 ГК РФ — при госрегистрации).
4. Оплата госпошлины: За госрегистрацию перехода права (2000 руб. за объект для физлиц в 2026 г.) + за нотариальные услуги (со скидкой 50%).
5. Подача в Росреестр: Через МФЦ, нотариуса или Госуслуги. Срок регистрации — 7-9 рабочих дней.
6. Получение выписки ЕГРН: Одаряемый становится полноправным собственником.

Частые ошибки и риски

• Скрытые обременения: Ипотека, арест, обременение в пользу третьих лиц. Банк должен дать согласие на дарение заложенной квартиры.
• Доля в общей собственности: Если дарится доля, у остальных соучастников есть преимущественное право покупки (ст. 250 ГК РФ). Их нужно уведомить нотариально или получить письменный отказ. Исключение: дарение доли супругу (п. 250 ГК РФ не применяется).
• Недееспособность дарителя: Сделку могут оспорить наследники, если докажут, что даритель не осознавал свои действия.
• Фиктивность сделки: Если налоговая сочтет, что это маскированная куча-продажа (перевод денег за спиной), признает доход по НДФЛ у дарителя (как продавца) и одаряемого.
• Игнорирование статуса «иноагента»: Если одна из сторон в реестре Минюста — льготы нет, налог платить придется.

Резюме: выгодно ли дарить близким родственникам в 2026 году?

Абсолютно да. Это самый налогоэффективный способ передачи имущества в семье:

• 0% НДФЛ для одаряемого (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
• 0% НДФЛ для дарителя;
• Скидка 50% на нотариальную пошлину при оформлении у нотариуса;
• Минимальные риски оспаривания (при соблюдении формы и волеизъявления).

Оформляйте дарение грамотно: проверяйте родственные связи по документам, используйте нотариальную форму для экономии на пошлине и правовой защищенности, и помните об ограничении для «иностранных агентов», вступившем в силу с 2026 года.

Статья подготовлена на основе НК РФ, ГК РФ, СК РФ, ФЗ от и судебной практики (в т.ч. Определение ВС РФ от № А50-28917/2023). Актуально на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решения рекомендуется консультация с нотариусом или налоговым консультантом.