Дарение имущества между близкими родственниками является одной из самых распространённых форм безвозмездной передачи собственности в России. В 2026 году законодательство сохраняет льготный режим для таких сделок, однако важно знать, когда требуется подавать декларацию по форме 3‑НДФЛ и какие документы подтверждают право на льготу.

Нормативная база

• Статья 217 Налогового кодекса РФ – перечень доходов, освобождённых от налогообложения НДФЛ.
• Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ – прямо указывает, что доходы, полученные в виде дарения от членов семьи и (или) близких родственников, не облагаются налогом.
• Семейный кодекс РФ – определяет круг лиц, относящихся к близким родственникам (родители, дети, супруги, братья и сестры, бабушки, дедушки, внуки и внучки).

Когда НДФЛ не удерживается?

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доход от дарения не облагается НДФЛ, если выполнены оба условия:

1. Даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ;
2. Полученное имущество (денежные средства, недвижимость, доли в уставном капитале и т.п.) передаётся безвозмездно.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Нужно ли подавать декларацию 3‑НДФЛ?

Обязанность подавать декларацию по форме 3‑НДФЛ возникает только в случае, когда полученный доход не освобождён от налогообложения. Поэтому:

• Если дарение сделано близким родственником (родитель → ребёнок, супруг → супруг, брат → сестра и т.д.) – декларация не подаётся, налог не удерживается.
• Если даритель – дальний родственник (дядя, тетя, кузен, племянник и т.п.) или постороннее лицо – доход считается облагаемым, и одаряемый должен подать декларацию 3‑НДФЛ за год получения дара.

Какие документы подтверждают право на льготу?

Для избежания недоразумений с налоговыми органами рекомендуется заранее подготовить и, при необходимости, представить следующие документы:

• Договор дарения (в письменной форме, заверенный нотариусом при передаче недвижимости или доли в уставном капитале).
• Свидетельства о рождении (для подтверждения родительско‑детских отношений).
• Свидетельство о браке (для подтверждения супружеских отношений).
• Выписка из ЕГРН (при дарении недвижимости – подтверждает переход права собственности).
• Справка о родстве (может быть выдана органом ЗАГС или нотариусом, если требуется подтвердить более distant родство, например, бабушка‑внук).
• ИНН и паспорт* одаряемого* (для заполнения декларации, если она всё же понадобится).

В случае, когда даритель и одаряемый являются близкими родственниками, налоговый орган обычно не требует представления этих документов, однако их наличие значительно упрощает возможную проверку и защищает от штрафов за непредставление декларации.

Особенности дарения денежных средств

Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике, денежные подарки от близких родственников также освобождаются от НДФЛ независимо от суммы. Это следует из п. 18;1 ст. 217 НК РФ, где не делается distinction между денежными и имущественными дарами.

Практический пример

Ситуация: Мать дарит своей дочери ½ доли в трёхкомнатной квартире, оформленной договором дарения, заверенным нотариусом. Обе стороны являются близкими родственниками.

• Налог на доход (НДФЛ) – не удерживается.
• Декларация 3‑НДФЛ – не подаётся.
• Необходимые документы для регистрации права собственности – договор дарения, нотариальное заверение, выписка из ЕГРН.

Если бы тем же самым подарком одарялась бы тётя (дальний родственник), то доход подлежал бы обложению НДФЛ, и одаряемая должна была бы подать декларацию 3‑НДФЛ за год получения дара, приложив к ней договор дарения и документы, подтверждающие переход права собственности.

Что делать, если налоговая требует декларацию?

1. Проверьте основание требования: указывает ли инспекция на то, что даритель не является близким родственником?
2. Если требование ошибочно, подготовьте письменное возражение, приложив копии документов, подтверждающих родство (свидетельства о рождении, браке и т.д.).
3. В случае, если родство действительно, заполните декларацию 3‑НДФЛ, укажите полученный доход в разделе «Доходы, полученные в виде дарения», примените ставку 13 % (или 30 % для нерезидентов) и уплатите налог в установленный срок.

• Дарение от близкого родственника (родители, дети, супруги, братья/сёстры, бабушки/дедушки, внуки/внучки) не облагается НДФЛ независимо от стоимости имущества или суммы денежных средств.
• В таких случаях подача декларации 3‑НДФЛ не требуется.
• Для подтверждения права на льготу достаточно иметь договор дарения и документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке, выписка из ЕГРН и т.д.).
• Если даритель – дальний родственник или постороннее лицо, доход считается облагаемым, и одаряемый обязан подать декларацию 3‑НДФЛ и уплатить налог по ставке 13 % (резиденты) или 30 % (нерезиденты).

Информация предоставлена в ознакомительных целях и не constitutes юридическую консультацию. При возникновении специфических вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.