Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Дарение имущества между физическими лицами, в т.ч. когда одна из сторон является индивидуальным предпринимателем (ИП), регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (НДФЛ) и рядом подзаконных актов. В зависимости от характера использования полученного в дар имущества возникают разные налоговые обязательства как у дарителя, так и у одаряемого. Ниже рассмотрены основные положения, практические примеры и порядок уплаты налогов при таких сделках.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ, ст. 210 – определение налоговой базы по НДФЛ;
ст. 217 – перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (в т.ч. дарение между близкими родственниками);
ст. 224 – порядок уплаты НДФЛ при получении дохода в виде имущества;
ст. 250‑251 – правила определения доходов и расходов при УСН;
ФЗ‑№ 129 «О бухгалтерском учёте» – требования к оформлению договоров дарения;
Постановления Пленума ВС РФ и судебная практика (КонсультантПлюс, ГАРАНТ.РУ) за 2024‑2026 гг.

Когда дарение считается доходом одаряемого

Согласно ст. 217 НК РФ, доход в виде полученного в дар имущества не облагается НДФЛ, если:

даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родители, дети, супруги, братья и сестры, дедушки/бабушки, внуки);
подарок не используется в предпринимательской деятельности.

Если же одаряемый – индивидуальный предприниматель и планирует использовать полученное имущество в своей деятельности, льгота по ст. 217 НК РФ не применяется. В этом случае стоимость имущества признаётся доходом, подлежащим обложению НДФЛ (или налогом при УСН, если ИП применяет данный режим).

Налоговые последствия для дарителя (ИП)

Даритель, являющийся ИП, при передаче имущества в дар:

не осуществляет реализации, поэтому НДС не начисляется (п. 2 ст. 146 НК РФ);
расходы, связанные с оформлением дарственной (госпошлина, нотариальные услуги, оценка имущества), учитываются как прочие расходы при определении налоговой базы по УСН или общей системе налогообложения (ОСНО), если они непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью;
если даритель применяет ОСНО, то расходы на дарение могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Налоговые обязательства одаряемого ИП

Одаряемый индивидуальный предприниматель должен:

Определить рыночную стоимость полученного имущества на дату дарения (обычно по данным независимой оценки или кадастровой стоимости для недвижимости).
Включить эту сумму в доходы:

при ОСНО – в составе доходов, облагаемых НДФЛ (ставка 13 % или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.);
при УСН – в составе доходов, облагаемых налогом по ставке 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы), в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Уплатить налог в сроки, установленные для декларации 3‑НДФЛ:

Декларация подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
НДФЛ уплачивается не позднее 15 июля того же года.

При использовании имущества в деятельности вести учёт его как основного средства (амортизация) или как товар (если планируется перепродажа).

Пример расчёта налога при дарении недвижимости

Исходные данные:

ИП‑даритель передаёт в дар сыну‑ИП коммерческое помещение площадью 150 м².
Рыночная стоимость на дату дарения – 3 000 000 руб;
Сын‑ИП применяет УСН, объект налогообложения – «доходы» (ставка 6 %).

Налоговые последствия:

Доход одаряемого = 3 000 000 руб.
Налог по УСН = 3 000 000 × 6 % = 180 000 руб.
Декларация 3‑НДФЛ не требуется, так как доход учитывается при УСН; вместо этого одаряемый отражает доход в книге учёта доходов и расходов и уплачивает налог не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (или в рамках авансовых платежей).
Если бы сын‑ИП применял ОСНО, то НДФЛ составил бы 3 000 000 × 13 % = 390 000 руб., декларация 3‑НДФЛ подавалась бы до 30 апреля, уплата – до 15 июля.

Оформление договора дарения между ИП и физическим/юридическим лицом

Договор дарения должен содержать следующие обязательные реквизиты:

Название документа – «Договор дарения»;
Дата и место заключения;
Полные названия сторон (для ИП – ФИО, ОГРНИК, ИНН; для юридического лица – наименование, ОГРН, ИНН);
Описание предмета дарения (адрес, кадастровый номер, характеристики имущества);
Указание, что имущество передаётся безвозмездно;
Право собственности переходит к одаряемому с момента подписания договора (или государственной регистрации, если речь о недвижимости);
Подписи сторон.

Примерный текст договора (упрощённый):

Договор дарения № _____ от «__» __________ 202__ г.

г. _____________

Индивидуальный предприниматель ____________________, именуемый в дальнейшем «Даретель», с одной стороны, и

Индивидуальный предприниматель ____________________, именуемый в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о следующем:

Предмет договора; Даретель безвозмездно передаёт в собственность Одаряемого нежилое помещение, расположенное по адресу: ___________________, cadastral номер: __________, площадью ______ м².

Право собственности переходит к Одаряемому с момента государственной регистрации перехода права в ЕГРН.

Одаряемый подтверждает, что получит имущество в качестве дара и обязуется использовать его в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые последствия. Одаряемый обязуется самостоятельно определить налоговые последствия получения имущества и уплатить соответствующие налоги в установленные сроки.

Прочие условия. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны, имеющих одинаковую юридическую силу.

Даретель: ___________________ / ___________________

Одаряемый: ___________________ / ___________________

Сроки и порядок уплаты налогов

Определение стоимости имущества (оценка, кадастровая стоимость, данные БТИ).
Включение суммы в доходы:

ОСНО – в декларации 3‑НДФЛ;
УСН – в книге учёта доходов и расходов.

Сдача отчётности:

Декларация 3‑НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
Книга учёта доходов и расходов (УСН) – ежеквартально, авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
Уплата налога – НДФЛ не позднее 15 июля; налог по УСН – в соответствии с графиком авансовых платежей.

Хранение документов (договор дарения, акт приёма‑передачи, документы об оценке, квитанции об уплате налога) – не менее 4 лет.

Практические рекомендации

Перед совершением дарения получите независимую оценку имущества – это упростит определение налоговой базы и снизит риски споров с налоговыми органами.
Если одаряемый планирует использовать имущество в деятельности, заранее решите, какой режим налогообложения (ОСНО/УСН) будет наиболее выгодным после учёта полученного дохода.
При дарении между близкими родственниками, но с последующим использованием в бизнесе, льгота по ст. 217 НК РФ не применяется – будьте готовы к уплате налога.
Сохраняйте все документы, подтверждающие безвозмездный характер передачи (договор дарения, акт приёма‑передачи, выписка из ЕГРН о переходе права собственности).
При возникновении вопросов по налогообложению обращайтесь к квалифицированному налоговому консультанту или воспользуйтесь системами КонсультантПлюс/ГАРАНТ.РУ для актуальной судебной практики и разъяснений.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников (КонсультантПлюс, ГАРАНТ.РУ, судебная практика за 2024‑2026 гг.) и действующего законодательства РФ на дату .