Дата актуализации информации: ․

Выходное пособие (или компенсация при увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации) – это единовременная выплата, которую работодатель обязан сделать сотруднику в день последнего рабочего дня․ Основания для её выплаты закреплены в Трудовом кодексе РФ (ст․ 178) и в Федеральном законе «О занятости населения в Российской Федерации»․

Размер пособия рассчитывается как среднемесячный заработок сотрудника (за последние 12 месяцев) умноженный на количество месяцев, предусмотренных законодательством:

• один среднемесячный заработок – при сокращении штата;
• два среднемесячных заработка – при ликвидации организации;
• три среднемесячных заработка – если сотрудник имеет право на дополнительное пособие в связи с наличием иждивенцев (например, несовершеннолетних детей)․

Кроме выходного пособия, при увольнении по сокращению сотруднику могут выплачиваться:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• средний заработок за период поиска новой работы (до двух месяцев)․

Налогообложение выходного пособия

В соответствии с действующим налоговым законодательством (Налоговый кодекс РФ, гл․ 23) выходное пособие подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), однако существует льгота, которая значительно уменьшает налоговую нагрузку․

НДФЛ

Согласно п․ 1 ст․ 217 НК РФ, следующие выплаты при увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации не облагаются НДФЛ:

1. выходное пособие, не превышающее три среднемесячных заработка;
2. средний заработок за период поиска новой работы (до двух месяцев)․

Если размер выходного пособия превышает указанный лимит, излишек облагается НДФЛ по общей ставке:

• 13 % – для годового дохода, не превышающего 5 000 000 руб․;
• 15 % – для части дохода, превышающей 5 000 000 руб․ (ставка повышена с 2021 г․)․

Пример расчёта:

• Среднемесячный заработок – 80 000 руб․;
• Выходное пособие (2 средних заработка) – 160 000 руб․;
• Налог‑free лимит – 3 × 80 000 = 240 000 руб․;
• Поскольку 160 000 руб․ < 240 000 руб․, НДФЛ не удерживается․

Если бы пособие составило 300 000 руб․, то налогооблагаемая база равнялась бы 300 000 − 240 000 = 60 000 руб․, и НДФЛ составил бы 60 000 × 13 % = 7 800 руб․

Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС)

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования не начисляются на выходное пособие, средний заработок за период поиска работы и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации․ Это следует из п․ 2 ст․ 422 НК РФ и соответствующих положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», «Обязательного медицинского страхования в Российской Федерации» и «Обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․

Исключение составляют случаи, когда выплата носит характер вознаграждения за выполнение работы (например, премия за перевыполнение плана), тогда такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке․

Практический порядок расчёта и удержания налогов

1. Определить среднемесячный заработок за последние 12 месяцев (включая все выплаты, подлежащие налогообложению НДФЛ)․
2. Рассчитать размер выходного пособия в соответствии с ТК РФ (1‑3 средних заработка)․
3. Проверить лимит НДФЛ‑free (три средних заработка)․ Если пособие ≤ лимита – НДФЛ не удерживается․
4. Если пособие > лимита – определить налогооблагаемую часть (пособие − лимит) и удержать НДФЛ по ставке 13 %/15 %․
5. Не начислять страховые взносы на выходное пособие и средний заработок за период поиска работы․
6. Оформить справку 2‑НДФЛ и отчёт по страховым взносам, отразив в них только те суммы, которые действительно подлежат обложению․

Особенности и часто задаваемые вопросы

Что делать, если employee получает несколько выплат при увольнении?

Каждая выплата рассматривается отдельно:

• Выходное пособие – льгота по НДФЛ до трёх средних заработков․
• Компенсация за неиспользованный отпуск – полностью облагается НДФЛ (льготы не предусмотрены)․
• Средний заработок за период поиска работы – освобождён от НДФЛ в полном объёме (без лимита)․

Как изменяется налогообложение при повышении дохода выше 5 млн руб․ в год?

Если суммарный доход сотрудника за год (включая выходное пособие и другие выплаты) превышает 5 000 000 руб․, часть дохода, превышающая этот порог, облагается НДФЛ по ставке 15 %․ Льготный лимит в три средних заработка остаётся unchanged․

Нужно ли включать выходное пособие в расчёт среднего заработка для будущих пособий по безработице?

Нет․ Выходное пособие не учитывается при расчёте среднего заработка для пособия по безработице, поскольку оно не является вознаграждением за труд․

• Выходное пособие при сокращении staff или ликвидации организации подлежит НДФЛ, но обладает значительной налоговой льготой – первые три среднемесячных заработка не облагаются налогом․
• Страховые взносы на такие выплаты не начисляются․
• Дополнительные выплаты (компенсация за отпуск, средний заработок за поиск работы) имеют свой собственный налоговый режим: компенсация за отпуск – полностью облагается НДФЛ, средний заработок за поиск работы – освобождён от НДФЛ․
• При расчёте необходимо чётко разграничивать лимитированную и нелимитированную части выплат, а также учитывать возможное повышение ставки НДФЛ до 15 % для высоких доходов․

Соблюдение указанных правил позволит корректно оформить выплаты при сокращении staff, избежать штрафов со стороны налоговых органов и обеспечить сотрудникам получение всех причитающихся сумм в полном объёме․

---

Информация предоставлена на основе законодательства РФ, действующего на года․ Для конкретных ситуаций рекомендуется консультироваться с юристом или налоговым консультантом․