Дата публикации: (по информации из сети).

Упрощённая система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий малому и среднему бизнесу упростить учёт и снизить налоговую нагрузку. На УСН предприниматель платит один объединённый налог вместо ряда отдельных платежей (НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.).

Переход на УСН выбирают, когда:

• годовой доход не превышает установленный лимит (в 2026 году – 150 млн руб.);
• среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;
• отсутствуют виды деятельности, запрещённые для УСН (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т.п.).

Какие налоги и платежи входят в УСН?

В зависимости от выбранного объекта налогообложения, налог рассчитывается по одной из двух схем:

1. УСН «Доходы» – налог = 6 % от суммы полученных доходов.
2. УСН «Доходы минус расходы» – налог = 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами (не может быть меньше 1 % от доходов).

Помимо основного налога, при УСН сохраняются следующие обязательные платежи:

• Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – рассчитываются от фонда оплаты труда (ст. 425 НК РФ). Ставки в 2026 году:
  • Пенсионный фонд – 22 %;
  • Фонд социального страхования – 2,9 %;
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Налог на имущество организаций – платится, если на балансе есть объекты, облагаемые этим налогом (ставка зависит от региона, обычно 0,1 %–2 %).
• Транспортный и земельный налоги – уплачиваются за принадлежащие организации транспортные средства и земельные участки (ставки устанавливаются местными властями).
• Водный налог – при использовании водных объектов (например, для орошения или промышленных нужд).
• Государственная пошлина – за отдельные действия (регистрация изменений в ЕГРЮЛ, получение лицензий и т.д.).

Важно: при УСН НДС не уплачивается, если только организация не является плательщиком НДС по отдельному основанию (например, экспорт товаров/услуг, реализация подакцизных товаров). В таком случае НДС рассчитывается и уплачивается в обычном порядке, но основной налог по УСН всё равно остаётся.

Как перейти на УСН: пошаговая инструкция

1. Проверка соответствия критериям – убедиться, что доходы, численность сотрудников и виды деятельности позволяют применять УСН.
2. Выбор объекта налогообложения – решить, выгоднее ли платить 6 % от доходов или 15 % от доходов минус расходы (с учётом возможных расходов).
3. Подготовка заявления – заполнить форму НДФЛ-26.2 (заявление о переходе на УСН) и приложить необходимые документы (копия учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ, бухгалтерский баланс за последний отчётный период).
4. Подача в налоговый орган – заявление подаётся в течение 30 календарных дней с даты, с которой планируется начать применять УСН (обычно с начала календарного года или с даты регистрации организации).
5. Получение подтверждения – после проверки налоговая инспекция выдаёт уведомление о постановке на учёт по УСН.
6. Изменение учётной политики – внести в учётную политику организации информацию о применении УСН, выбрать объект налогообложения и утвердить порядок учёта доходов и расходов.
7. Ведение учёта – вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) либо книгу учёта доходов (в зависимости от выбранного объекта). Сдавать ежеквартальную отчётность по форме НДС-УСН (или её аналог) и ежегодную декларацию по УСН.

С 14 апреля 2026 года вступил в силу закон о налоговой реформе 3.0, который внес некоторые уточнения в порядок перехода на УСН:

• Увеличен предельный доход для применения УСН до 150 млн руб. (ранее – 100 млн руб.).
• Снижена ставка страховых взносов для малых предприятий с численностью до 15 человек до 22 % (вместо 30 %) при условии соблюдения определённых критериев.
• Введено упрощённое онлайн‑подача заявления через портал «Госуслуги» с автоматическим заполнением реквизитов.

Что происходит с налогами при переходе с ОСН на УСН?

Если организация ранее применяла общую систему налогообложения (ОСН) и решает перейти на УСН, то:

• НДС перестаёт начисляться (за исключением случаев, когда организация остаётся плательщиком НДС по отдельным основаниям).
• Налог на прибыль заменяется единым налогом по УСН (6 % или 15 %).
• Имущественный, транспортный и земельный налоги сохраняются в прежнем виде, если соответствующие объекты имеются на балансе.
• Страховые взносы рассчитываются по тем же правилам, что и при ОСН, но могут быть применены льготные ставки для малого бизнеса (см. реформу 3.0).

Важно провести реконструкцию налогового учёта за период перехода: доходы и расходы, полученные до даты перехода, учитываются по ОСН, а после – по УСН. Это позволяет избежать двойного налогообложения или недоплаты.

Преимущества и риски перехода на УСН

Преимущества

• Снижение налоговой нагрузки за счёт единого налога вместо нескольких.
• Упрощение бухгалтерского учёта (нет необходимости вести сложные регистры по НДС и налогу на прибыль).
• Возможность получения льгот по страховым взносам для малого бизнеса.
• Прозрачность расчётов и упрощённая отчётность.

Риски и ограничения

• Ограничение по доходу и численности сотрудников – при росте бизнеса может потребоваться переход обратно на ОСН.
• Некоторые виды деятельности недоступны для УСН (например, производство подакцизных товаров, банковская деятельность).
• При выборе объекта «Доходы минус расходы» необходимо строго документировать расходы; иначе налоговая может доначислить налог.
• Потеря права на вычет НДС при покупке товаров/услуг, если организация ранее была плательщиком НДС.

Полезные ссылки и ресурсы (по состоянию на )

• Официальный сайт ФНС России: https://nalog.gov.ru – раздел «УСН».
• Налоговый кодекс РФ, главы 26.2 и 26.3 (последние редакции с учётом реформы 3.0).
• КонсультантПлюс – система правовой поддержки, актуальные комментарии к УСН.
• Онлайн‑сервис «Госуслуги» – подача заявления на переход на УСН.
• Вебинары и методические материалы от «Опоры России» и «Деловой России» по переходу на УСН в 2026 году.

Статья подготовлена в информационных целях и не является юридической консультацией. Перед принятием решения о переходе на УСН рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или аудитором.