Дата подготовки материала: 15:47:03 ()․
Счет дебета НДС используется в бухгалтерском учёте для отражения суммы налога на добавленную стоимость, которую организация должна получить от покупателей (входной НДС) или которую она уплачивает в бюджет (выходной НДС) при реализации товаров, работ, услуг․ В плане счетов бухгалтерского учёта РФ этот счёт имеет номер 68․02 (НДС)․
План счетов и субсчета 68․02
Счёт 68․02 делится на субсчета, которые позволяют детализировать операции:
- 68․02․01 – НДС, начисленный к уплате в бюджет (выходной НДС)․
- 68․02․02 – НДС, предъявленный к вычету (входной НДС)․
- 68․02․03 – НДС по авансам полученным․
- 68․02․04 – НДС по авансам выданным․
- 68․02․05 – НДС при импорте товаров․
- 68․02․06 – НДС при экспорте товаров (ставка 0%)․
Как формируются проводки по счету дебета НДС?
Ниже приведены типовые проводки, которые отражаются в дебете счета 68․02․
Начисление НДС при реализации (выходной НДС)
Дебет 68․02․01 – Кредит 90․03 (или 91․01) – начислен НДС с реализации․
Принятие к вычету входного НДС
Дебет 68․02․02 – Кредит 19․02 (или 19․03) – принят к вычету НДС по приобретённым товарам/услугам․
Уплата НДС в бюджет
Дебет 68․02․01 – Кредит 51 (или 50) – перечислен НДС в бюджет․
Возврат НДС из бюджета (например, при экспорте)
Дебет 51 – Кредит 68․02․06 – получен возврат НДС по ставке 0%․
Особенности учёта НДС для организаций на УСН
Согласно информации из интернета, бизнес на УСН, который заработал в 2025 году более 20 млн рублей, с 1 января 2026 года становится плательщиком НДС․ Это означает, что с указанной даты организация обязана:
- Вести отдельный учёт по счёту 68․02․
- Выдавать покупателям счета‑фактуры с выделением НДС․
- Сдавать декларацию по НДС ежеквартально․
- Можно применять либо общий режим налогообложения НДС, либо упрощённую систему (например, ставку 5 % или 7 % в зависимости от вида деятельности) – выбор зависит от условий перехода․
Пример проводки при переходе с УСН на общий режим НДС
Организация получила от покупателя аванс в размере 100 000 руб․ без НДС (до перехода)․ После 1 января 2026 г․ аванс должен быть отгружен с НДС 20 %․
- Получение аванса (до перехода):
Дебет 51 – Кредит 62․02 (аванс получен)․
- Переход на НДС – начисление НДС на аванс:
Дебет 68․02․03 – Кредит 62․02 (начислен НДС на аванс 20 % = 20 000 руб․)․
- Отгрузка товара:
Дебет 62․01 – Кредит 90․01 (выручка без НДС 100 000 руб․)․
Дебет 90․03 – Кредит 68․02․01 (начислен НДС с реализации 20 % от 100 000 руб․ = 20 000 руб․)․
- Зачёт аванса и НДС по авансу:
Дебет 62․02 – Кредит 62․01 (зачёт аванса)․
Дебет 68․02․03 – Кредит 68․02․01 (зачёт НДС по авансу против НДС с реализации)․
Счёт дебета НДС (68․02) является центральным элементом учёта налога на добавленную стоимость․ Правильное отражение операций по этому счёту позволяет:
- Своевременно определять сумму НДС к уплате в бюджет или к возмещению․
- Избегать штрафов и пени со стороны налоговых органов․
- Обеспечивать прозрачность финансовой отчётности для собственников и инвесторов․
При переходе с УСН на общий режим НДС особенно важно корректно настроить аналитический учёт по субсчетам 68․02, своевременно выставлять счета‑фактуры и вести журнал покупок и продаж․ Это гарантирует соблюдение законодательства и минимизирует налоговые риски․