Дата подготовки материала: 11:40:54 ().

Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая между её участниками (в случае ООО) или акционерами (в случае АО). Налогообложение дивидендов регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

• Ставка налога на дивиденды для резидентов РФ составляет 13 % (п. 3 ст. 284 НК РФ).
• Для нерезидентов ставка может отличаться в зависимости от международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
• Налог удерживается источником выплаты (налоговым агентом) при фактической выплате дивидендов получателю.

Порядок удержания и перечисления налога

Когда организация получает дивиденды от другой компании, она сама выступает в роли налогового агента по отношению к своим участникам/акционерам. Алгоритм действий выглядит так:

1. Определение суммы дивидендов до удержания налога (брутто).
2. Расчёт суммы налога:
   Налог = Сумма дивидендов × Ставка налога (13 %)
3. Удержание налога из выплачиваемой суммы и формирование netto‑дивидендов (чистых дивидендов);
4. Перечисление удержанного налога в бюджет не позже дня выплаты дивидендов получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).
5. Отражение операции в бухгалтерском учёте плательщика и получателя.

Пример расчёта

Предположим, российское ООО получило дивиденды от другой российской компании в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль, удержанный источником выплаты, составил 130 000 руб (13 %).

Получатель (участник ООО) получает на руки 870 000 руб, а организация‑выплачиватель обязана перечислить удержанные 130 000 руб в бюджет.

Бухгалтерские проводки при получении дивидендов с учётом удержанного налога

Ниже приведены типовые проводки для организации‑получателя дивидендов (Российское ООО).

Проводки у получателя дивидендов

• При получении дивидендов (брутто) и удержании налога:
  Дебет 76‑2 (Расчёты с дивидендами) – 1 000 000
Кредит 76‑3 (Удержанный налог) – 130 000
Кредит 80 (Уставный капитал) или 84 (Нераспределённая прибыль) – 870 000
• При перечислении удержанного налога в бюджет:
  Дебет 76‑3 (Удержанный налог) – 130 000
Кредит 51 (Расчётный счёт) – 130 000

Проводки у плательщика дивидендов (налогового агента)

• Начисление дивидендов:
  Дебет 84 (Нераспределённая прибыль) – 1 000 000

  Кредит 75 (Расчёты с учредителями) – 1 000 000

• Удержание налога при выплате:
  Дебет 75 (Расчёты с учредителями) – 130 000
Кредит 68‑2 (Налоги и сборы) – 130 000
• Выплата netto‑дивидендов:
  Дебет 75 (Расчёты с учредителями) – 870 000
Кредит 51 (Расчётный счёт) – 870 000

Налоговый учёт и отчётность

Организация‑выплачиватель должна отразить удержанный налог в следующих формах:

• В декларации по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) – указывается сумма удержанного налога и данные получателя.
• В расчёте по страховым взносам (если получатель – физическое лицо) – не требуется, так как дивиденды не облагаются страховыми взносами.
• В бухгалтерской отчётности (баланс, отчёт о финансовых результатах) – сумма удержанного налога отражается в составе краткосрочных обязательств до момента её перечисления в бюджет.

Особенности для иностранных получателей

Если дивиденды выплачиваются нерезиденту, применяются положения ст. 284 НК РФ и международные соглашения. В большинстве случаев ставка налога снижается до 0 %–15 % в зависимости от страны резидентства получателя и наличия соответствующего соглашения. При этом:

• Источник выплаты всё равно выступает налоговым агентом и удерживает налог по ставке, определённой в соглашении.
• Получатель может потребовать зачёт удержанного налога против налога на прибыль в своей юрисдикции (если предусмотрено внутренним законодательством).

Практический совет по учёту дивидендов в 2026 году

С учётом актуальных изменений в Налоговом кодексе (в т.ч. возможных корректировок ставок и порядка зачёта налога при получении дивидендов от третьих лиц) рекомендуется:

1. Регулярно проверять обновления в разделе «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
2. Вести отдельный субсчёт учёта удержанных налогов по дивидендам (например, 76‑3).
3. Автоматизировать расчёт удержанного налога в 1С:Бухгалтерия или аналогичной системе, используя ставку 13 % (или иную, предусмотренную соглашением).
4. Своевременно формировать и отправлять уведомления получателям о сумме удержанного налога (форма 2‑НДФЛ).
5. Контролировать сроки перечисления удержанного налога в бюджет – не позже дня выплаты дивидендов получателю.

Получение дивидендов с учётом удержанных налогов требует чёткого соблюдения процедур налогового учёта и своевременного отражения всех операций в бухгалтерии. Понимание механизма удержания НДФЛ, правильного расчёта netto‑дивидендов и своевременной уплаты налога в бюджет позволяет избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовых отношений между организацией и её участниками/акционерами.

Если у вас возникнут вопросы по конкретным операциям или необходимости адаптации учёта под особенности вашей компании, рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или аудитором.