Статья 516 Налогового кодекса РК регулирует вопросы определения даты совершения оборота при реализации товаров, работ, услуг и при облагаемом импорте. В рамках этой статьи выделено несколько частей, каждая из которых посвящена отдельному аспекту налогообложения НДС. Часть 41 конкретно рассматривает порядок определения даты принятия на учет импортированных товаров, а также особенности учета даты ввоза товаров в зависимости от вида транспорта.
Суть нормы части 41
Часть 41 статьи 516 устанавливает, что для целей исчисления НДС при импорте товара датой принятия на учет считается:
- наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО и/или требованиями законодательства РК о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности;
- дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.
Если у налогоплательщика имеются обе указанные даты, то датой принятия на учет импортированных товаров признаётся наиболее поздняя из них.
Как определяется дата ввоза товаров
В зависимости от способа перевозки дата ввоза определяется следующим образом:
- Воздушный или морской транспорт – дата прибытия в аэропорт или порт, расположенные на территории РК.
- Международный автомобильный транспорт – дата пересечения Государственной границы РК.
- Железнодорожный транспорт (международный и межгосударственный) – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станцию), установленный Правительством РК.
- Транспортировка по магистральным трубопроводам или линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров.
- Международные почтовые отправления – дата проставления почтового штемпеля на территории РК в соответствии с законодательством о почте.
При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию РК датой принятия на учет импортированных товаров считается дата, указанная в подпункте 1) части второй пункта 2 статьи 516 (наиболее ранняя дата признания в бухгалтерском учёте).
Практическое применение нормы
Для корректного исчисления НДС при импорте необходимо:
- Своевременно фиксировать дату поступления товаров в бухгалтерский учёт (например, дату создания приходного ордера, накладной или другого первичного документа).
- Определять дату ввоза согласно виду транспорта, используя подтверждающие документы:
- таможенную декларацию и копию талона о прохождении государственного контроля (для автотранспорта);
- коносамент, авианакладную или портовое расписание (для морского/воздушного транспорта);
- ж/д накладную и информацию о пункте пропуска (для железнодорожного транспорта);
- акт сдачи‑приёмки товаров на трубопроводе или ЛЭП;
- почтовый штемпель и сопроводительные документы (для почтовых отправлений).
- Сравнить две даты (бухгалтерскую и дату ввоза) и выбрать более позднюю – она будет считаться датой принятия на учет для целей НДС.
- Отразить эту дату в налоговой декларации по НДС в строке, связанной с импортом.
Пример расчёта
Компания «Алмаз‑Трейд» импортирует партию стального проката морским транспортом.
- Дата составления приходного ордера (бухгалтерский учёт) – 02 марта 2026 г.
- Дата прибытия судна в порт Актау (дата ввоза) – 05 марта 2026 г.
Согласно части 41 статьи 516, датой принятия на учет импортированных товаров считается более поздняя дата – 05 марта 2026 г. Эта дата указывается в декларации по НДС как дата совершения облагаемого импорта.
Часть 41 статьи 516 Налогового кодекса РК предоставляет чёткий алгоритм определения даты принятия на учет импортированных товаров, что напрямую влияет на момент начисления НДС. Соблюдение данной нормы позволяет:
- избежать доначислений и штрафов за несвоевременное отражение операций;
- обеспечить прозрачность налоговой отчётности перед налоговыми органами;
- оптимизировать денежный поток за счёт корректного планирования уплаты налога.
При работе с импортными операциями рекомендуется вести отдельный журнал учёта дат ввоза и бухгалтерского признания, а также регулярно сверять их с таможенными и транспортными документами. Такой подход гарантирует соблюдение требований части 41 статьи 516 и минимизирует налоговые риски.