Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Бухгалтерский учет заработной платы – один из ключевых участков финансовой деятельности любой организации. Правильное отражение начисления и выплаты заработной платы обеспечивает не только достоверность бухгалтерской отчетности, но и соблюдение налогового и трудового законодательства. В данной статье рассмотрены основные счета, используемые при учете зарплаты, порядок формирования проводок и типичные примеры.

Основные счета учета заработной платы

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – основной счет, на котором отражаются начисления и выплаты заработной платы, а также удержания из нее.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДФЛ) – используется для учета удержанного налога на доходы физических лиц.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – отражает начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС и другие внебюджетные фонды.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – применяется для учета удержаний алиментов, исполнительных листов и других целевых удержаний.
Счета 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет) – используются при фактической выплате денежных средств работникам.
Счет 44 (Расходы на продажу) – часто применяется для отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продукции или услуг (в зависимости от учетной политики организации).

Проводки при начислении заработной платы

Начисление заработной платы производится в конце расчетного периода (обычно – последний день месяца). В зависимости от того, какие затраты относяться к начисленной сумме, используются разные дебетовые счета.

Пример 1. Начисление зарплаты основному персоналу

ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 70

Зарплата отнесена на себестоимость продукции (или на расходы на продажу).

Пример 2. Начисление зарплаты административному персоналу


ДЕБЕТ 26 (Общехозяйственные расходы) – КРЕДИТ 70

Пример 3. Начисление зарплаты вспомогательному персоналу

ДЕБЕТ 20 (Основное производство) – КРЕДИТ 70

Удержания из заработной платы

После начисления суммы к выплате из нее удерживаются различные суммы: НДФЛ, алименты, исполнительные листы, профсоюзные взносы и др. Удержания отражаются корреспонденцией счета 70 и соответствующих счетов‑кредиторов.

Удержание НДФЛ

ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 68 (субсчет НДФЛ)

Удержание алиментов (или других исполнительных документов)

ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 76 (субсчет «Удержания по алиментам»)

Удержание профсоюзных взносов

ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 76 (субсчет «Профсоюзные взносы»)

При необходимости можно открыть отдельные субсчета счета 76 для каждого вида удержания, что упрощает анализ и формирование отчетности.

Начисление страховых взносов

Страховые взносы не включаются в состав заработной платы, но их начисление обязательно отражается в бухгалтерии. Для этого используется счет 69.

Пример проводки по начислению страховых взносов

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) – КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования)

Дебетовый счет указывает, на какие затраты относятся начисленные взносы (производственные, коммерческие, административные и т.д.).

Выплата заработной платы

Когда средства готовы к выдаче, бухгалтер делает проводки по счету 70 в зависимости от способа выплаты:

Выдача из кассы:
```
 ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 50
 
```
Перечисление на расчетный счет работника:
```
 ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 51
 
```

Если выплата производится частично (например, аванс и основная часть), проводки делаются отдельно для каждой суммы.

Практический пример

Рассмотрим ситуацию в организации, где работают два сотрудника:

Иванов – оклад 50 000 руб.;
Петров – оклад 45 000 руб., с него ежемесячно удерживаются алименты в размере 25 % от дохода.

Начисление аванса за первую половину месяца (11 июня 2025 г.)

Аванс начисляется как 50 % от оклада:

Иванов – 25 000 руб.;
Петров – 22 500 руб.

Проводки для Иванова

ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 70 (начислена зарплата за первую половину месяца)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 68 (удержан НДФЛ с аванса)

Проводки для Петрова

ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 70 (начислена зарплата за первую половину месяца)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 68 (удержан НДФЛ)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 76 (удержаны алименты)

Начисление оставшейся части зарплаты за месяц (30 июня 2025 г.)

Суммы к выплате:

Иванов – 25 000 руб. (вторая половина оклада);
Петров – 22 500 руб. (вторая половина оклада).

ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 70 (начислена зарплата за вторую половину месяца)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 68 (удержан НДФЛ)

ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 70 (начислена зарплата за вторую половину месяца)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 68 (удержан НДФЛ)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 76 (удержаны алименты)

Выплата средств

Предположим, что выплата производится безналичным переводом на расчетные счета сотрудников.

ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 51 (перечислена зарплата и аванс Иванову)
ДЕБЕТ 70 – КРЕДИТ 51 (перечислена зарплата и аванс Петрову)

Правильная корреспонденция счетов при начислении и выплате заработной платы обеспечивает:

соответствие бухгалтерской отчетности требованиям законодательства;
прозрачность расчетов с персоналом и государственными внебюджетными фондами;
минимизацию рисков штрафов и пеней со стороны налоговых и трудовых инспекций;
удобство внутреннего контроля и аудита.

Соблюдение описанных выше принципов и использование типовых проводок позволяют бухгалтеру оперативно и без ошибок отражать все операции, связанные с оплатой труда, а руководству получать достоверную информацию о фактических расходах на персонал.