Штрафы, наложенные органом ГИБДД на организацию‑владельца транспортного средства, относятся к прочим расходам и отражаются в бухгалтерском учёте на субсчёте 91.02 «Прочие расходы». При этом такие суммы не могут быть включены в налоговые расходы, поскольку законодательно признаны экономически не обоснованными.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, ст. 252 – перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
- Письмо Минфина РФ от N 03-04-07/105532 – разъяснения по вопросу налогообложения прощённого ущерба.
- Позиция Роструда и судебной практики относительно возможности взыскания штрафа с работника.
Проводка при оплате штрафа организацией
Когда организация оплачивает полученный штраф ГИБДД, бухгалтерская запись выглядит следующим образом:
Дт 91.02 «Прочие расходы» – сумма штрафа Кт 51 (или 50, 52) – оплата из кассы/расчётного счёта
Если штраф оплачивается водителем за свой счёт, а организация не планирует в дальнейшем взыскивать эту сумму с сотрудника, то проводка остаётся той же – расходы организации увеличиваются на сумму штрафа.
Варианты возмещения ущерба работником
После оплаты штрафа организация может решить, будет ли она требовать возмещения с работника. Законодательство допускает два сценария:
- Удержание суммы штрафа из заработка работника. В этом случае в бухгалтерском учёте формируются дополнительные записи:
- Дт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» – сумма удержания;
- Кт 70 «Расчёты по оплате труда» – уменьшение начисленной заработной платы.
- Не удерживать сумму штрафа (прощение ущерба). Тогда возникает вопрос о налогообложении полученного работником экономического выигрыша. Согласно позиции контролирующих органов, если организация прощает ущерб, у работника может возникнуть доход, подлежащий обложению НДФЛ (дата получения дохода – день издания приказа о прощении). Страховые взносы в этом случае не начисляются, так как фактической выплаты работнику не происходит.
Пример проводок в 1С 8.3
Рассмотрим типовую ситуацию, описанную в источнике:
- 07 мая – постановление о штрафе вступило в силу;
- 08 мая – организация оплатила штраф ГИБДД;
- 13 мая – получено письменное согласие работника на возмещение ущерба;
- 20 мая – работник внес сумму возмещения в кассу организации.
Шаг 1. Начисление штрафа (08.05)
Дт 91.02 «Прочие расходы» – 5 000 руб. (примерная сумма штрафа) Кт 51 «Расчётный счёт» – 5 000 руб.
Шаг 2. Получение согласия и удержание (13.05 – 20.05)
Если организация решила удержать сумму из заработка:
Дт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» – 5 000 руб. Кт 70 «Расчёты по оплате труда» – 5 000 руб.
При выплате заработной платы удержанная сумма будет уменьшать net‑выплату работнику.
Шаг 3. Возмещение работником через кассу (20.05)
Дт 50 «Касса» – 5 000 руб. Кт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» – 5 000 руб.
После этого расчёт с работником закрывается, а организация получает обратно ранее уплаченный штраф.
- Штраф ГИБДД, оплаченный организацией, отражается на счёте 91.02 как прочий расход и не включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
- Возмещение ущерба работником возможно двумя путями: удержание из заработка (с отражением на счётах 70 и 73) либо прощение ущерба (с возможным начислением НДФЛ и без начисления страховых взносов).
- В программе 1С 8.3 проводки удобно выполнять документом «Операция, введенная вручную» с указанием вида операции «Операция» и соответствующими субсчетами.
- Важно получить письменное согласие работника на возмещение ущерба, чтобы избежать споров в трудовой и налоговой сферах.
Соблюдение описанного порядка позволит корректно отразить финансовые последствия оплаты штрафа ПДД в бухгалтерском и налоговом учёте организации.