Бухгалтерская справка‑расчёт – это внутренний первичный документ, который подтверждает правильность начисления дивидендов, удержания налогов и итоговой суммы к выплате участникам (акционерам) организации. Хотя законодательно такая справка не обязательна, её наличие значительно упрощает взаимодействие с налоговыми органами и внутренний контроль.

Когда требуется бухгалтерская справка‑расчёт

• При начислении дивидендов по итогам финансового года;
• При корректировке ранее начисленных сумм (например, после выявления ошибки в учёте);
• Для предоставления документации участникам общества в подтверждение их права на получение дивидендов;
• В случае проверки налоговыми органами – справка служит доказательством обоснованности удержанного НДФЛ и налога на прибыль.

Нормативная база

Основные положения, регулирующие порядок начисления и выплаты дивидендов, содержатся в:

• Гражданском кодексе РФ (ст. 28‑30);
• Налоговом кодексе РФ (глава 23 – налог на доходы физических лиц);
• ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
• Методических рекомендациях Минфина России по бухгалтерскому учёту (ПБУ 18/02, ПБУ 9/99 и др.).

Структура бухгалтерской справки‑расчёта

Справка‑расчёт обычно включает следующие блоки:

1. Реквизиты организации – наименование, ИНН, КПП, юридический адрес.
2. Основание для начисления дивидендов – номер и дата протокола общего собрания участников (или решения единственного учредителя), ссылка на пункт устава.
3. Расчётная часть – таблица с показателями:
   • Нераспределённая прибыль на начало периода (счёт 84);
   • Чистая прибыль отчётного периода;
   • Сумма, направленная на выплату дивидендов (должна не превышать нераспределённую прибыль);
   • Количество акций (или долей) и размер дивиденда на одну акцию/долю;
   • Начисленная сумма дивидендов до удержания налогов;
   • Удержанный НДФЛ (ставка 13 % для резидентов, 15 % – для нерезидентов, либо иные ставки по соглашению о двойном налогообложении);
4. Проводки по бухгалтерскому учёту – примерные записи:
   • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов;
   • Дт 75 Кт 68 – удержание НДФЛ;
   • Дт 75 Кт 51 (или 50) – выплата дивидендов получателю.
5. Подписи – бухгалтер, руководитель (директор) и, при необходимости, главный бухгалтер.
6. Дата составления справки.

Пример расчёта дивидендов (условные цифры)

ООО «Альфа» имеет уставный капитал 100 000 руб., разделённый на 1 000 акций номиналом 100 руб. каждая. По итогам 2025 года чистая прибыль составила 1 200 000 руб., нераспределённая прибыль на начало года – 300 000 руб.

Согласно протоколу общего собрания от решено выплатить дивиденды в размере 800 000 руб.

Расчёт:

• Доступная для распределения прибыль = нераспределённая прибыль + чистая прибыль = 300 000 + 1 200 000 = 1 500 000 руб.;
• Сумма дивидендов (800 000 руб.) ≤ доступной прибыли – условие выполнено;
• Дивиденд на одну акцию = 800 000 руб. / 1 000 акций = 800 руб.;
• НДФЛ (13 %) = 800 000 × 0,13 = 104 000 руб.;

Проводки:

• Дт 84 Кт 75 – 800 000 руб. (начисление дивидендов);
• Дт 75 Кт 68 – 104 000 руб. (удержание НДФЛ);
• Дт 75 Кт 51 – 696 000 руб. (выплата дивидендов).

Образец заполнения бухгалтерской справки‑расчёта

Ниже представлен типовой шаблон справки. Все показатели следует заменить на фактические данные вашей организации.

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА‑РАСЧЁТ
по начислению дивидендов

Организация: ______________________________
ИНН: ___________ КПП: ___________
Юридический адрес: _________________________

Основание: Протокол общего собрания участников № ___ от «__» __________ 202__ г.
(пункт ___ устава)

Расчётная часть

 
Показатель
Сумма, руб.
 
Нераспределённая прибыль на начало периода
__________
 
Чистая прибыль отчётного периода
__________
 
Доступная для распределения прибыль
__________
 
Решённая сумма дивидендов
__________
 
Количество акций (долей)
__________ шт.
 
Дивиденд на одну акцию (долю)
__________ руб.
 
Начисленная сумма дивидендов
__________ руб.
 
НДФЛ (ставка ___ %)
__________ руб.


Проводки по бухгалтерскому учёту

 
Дт 84 Кт 75 – __________ руб. (начисление дивидендов);
 
Дт 75 Кт 68 – __________ руб. (удержание НДФЛ);
 
Дт 75 Кт 51 – __________ руб. (выплата дивидендов).


Подписи
Бухгалтер: ______________________ / ______________________ / «__» __________ 202__ г.
Руководитель: ___________________ / ______________________ / «__» __________ 202__ г.

Практический совет по заполнению

1. Сначала определите доступную прибыль (нераспределённая + чистая прибыль текущего периода).
2. Убедитесь, что планируемая сумма дивидендов не превышает доступную прибыль – иначе потребуется корректировка решения собрания.
3. Рассчитайте дивиденд на одну акцию/долю, умножив его на количество акций – получите начисленную сумму.
4. Определите ставку НДФЛ в зависимости от статуса получателя (резидент/нерезидент, наличие соглашений о двойном налогообложении).
5. Сделайте проводки в бухгалтерской программе, затем перенесите их в справку‑расчёт.
6. Подпишите документ бухгалтером и руководителем; при необходимости заверьте печатью организации.
7. Храните справку вместе с протоколом собрания, решением о выплате дивидендов и платёжными документами минимум 4 года (срок хранения первичной бухгалтерской документации).

Бухгалтерская справка‑расчёт по дивидендам – удобный инструмент для документирования расчётов, подтверждения законности удержания налогов и защиты интересов как организации, так и её участников. Правильное заполнение справки снижает риски возникновения претензий со стороны налоговых органов и обеспечивает прозрачность финансовых операций.

При составлении справки всегда сверяйтесь с актуальными нормативными актами и внутренними положениями вашей компании. При возникновении сомнений рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.