Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — это основной отчетный документ, который налогоплательщики сдают в Федеральную налоговую службу (ФНС) для расчета и уплаты налога на имущество. С 2023 года произошли кардинальные изменения: российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны подавать декларацию только по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (кадастровая стоимость больше не используется для расчета налоговой базы большинства объектов).

Ниже представлена подробная инструкция по актуальному бланку, утвержденному Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 (в редакции Приказа от № ЕД-7-21/208), который применяется для отчетности за 2025 год и последующие периоды.

Кто обязан сдавать декларацию

• Российские организации, имеющие на балансе основные средства, признаваемые объектами налогообложения (недвижимость).
• Иностранные организации, действующие в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью на территории России.
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, Патент, АУСН), не платят налог на имущество и декларацию не сдают (за исключением случаев владения объектами, облагаемыми по кадастровой стоимости, но с 2023 г. таких объектов для резидентов практически не осталось).

Актуальный бланк и нормативная база

Для сдачи отчета за 2025 год (срок сдачи — не позднее 25 февраля 2026 года) используется форма, утвержденная:

• Приказ ФНС от № ЕД-7-21/766 (базовая форма).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-21/208 (внесение изменений, действует с , применяется к декларации за 2025 год).

Код формы по КНД: 1152026.

Бланк доступен в двух форматах на сайте ФНС и в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Экстерн):

• TIF-шаблон — официальный формат для сдачи через операторов ЭДО / ТКС (рекомендован ФНС).
• PDF-форма — машиночитаемая форма для заполнения в Adobe Reader (для визуального контроля и печати);

Структура декларации: разделы и их назначение

Декларация состоит из Титульного листа и трех основных разделов. Важно: в рамках одной декларации может быть несколько Разделов 2 (или 2.1), так как отдельный лист оформляется для каждой уникальной комбинации:

1. Кода вида имущества (КВИ).
2. ОКТМО (кода субъекта РФ / муниципального образования, где находится имущество).
3. Ставки налога.

Пример: Если ООО владеет двумя нежилыми зданиями в разных субъектах РФ с разными ставками налога, заполняется два отдельных Раздела 2 (или 2.1).

Основные разделы:

• Титульный лист, реквизиты налогоплательщика, код по месту нахождения, отчетный период, номер корректировки.
• Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет — итоговые суммы по всем разделам, суммы авансовых платежей, итоговая сумма к доплате (перечислению).
• Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости — заполняется российскими и иностранными организациями по основным средствам (здания, сооружения, передаточные устройства), определенным в ст. 378.2 НК РФ.
• Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы налога по объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости — уточненный раздел для детализации по недвижимости (введен изменениями 2025 г.). Указания по заполнению приведены в разделе 5 Порядка заполнения.
• Раздел 3. Сведения о кодах видов имущества и долях в правах, заполняется при наличии долевой собственности на недвижимые активы.

Пошаговая инструкция по заполнению ключевых полей

Титульный лист

• Код по месту нахождения (стр. 010): Заполняется по Приложению 2 к Порядку заполнения.
  • 214 — по месту нахождения компании (общий случай).
  • 213 — для крупнейших налогоплательщиков (по месту нахождения).
  • 215 — по месту нахождения правопреемника (при реорганизации).
  • 216, для крупнейших налогоплательщиков-правопреемников.
  • 281 — по месту нахождения имущества (для обособленных подразделений).
• Код вида отчетности (стр. 020): 031 — за год; 032 — при реорганизации/ликвидации.
• ИНН / КПП: Указываются реквизиты организации. [Маска: ИНН: ##########, КПП: #########].
• Наименование организации: Полное или сокращенное наименование по Уставу. [Маска: ООО «Название»].
• Адрес: Юридический адрес / место нахождения. [Маска: г. Город, ул. ###, д. Номер].

Раздел 2 (или 2.1) — Расчет по среднегодовой стоимости

Это основной расчетный раздел для организаций на ОСНО с 2023 года.

1. Стр. 010 — Код вида имущества (КВИ): Устанавливается субъектом РФ (Законом субъекта). Например, для нежилых зданий часто применяется код 111000000000 (точные коды смотрите в региональном законе).
2. Стр. 020 — ОКТМО: Код муниципального образования, где находится объект недвижимости.
3. Стр. 030 — Ставка налога (%): Устанавливается региональным законом (макс. 2,2% по НК РФ).
4. Стр. 040–070 — Среднегодовая стоимость: Рассчитывается как сумма остаточной стоимости объекта на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 31 декабря, деленная на 13 (п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Заполняется по каждому объекту отдельно или сводно (в зависимости от регионального закона).
5. Стр. 080 — Налоговая база: Равна среднегодовой стоимости (стр. 070).
6. Стр. 090 — Сумма налога, исчисленная за отчетный период: Налоговая база × Ставка / 100%.
7. Стр. 100–130 — Авансовые платежи: Суммы, уплаченные за 1-й, 2-й, 3-й кварталы (исчисляются самостоятельно на основании данных за 9, 6, 3 месяца соответственно).

Здесь суммируются данные по всем заполненным Разделам 2/2.1.

• Стр. 010: Сумма налога, исчисленная за год (сумма стр. 090 всех Разделов 2).
• Стр. 020–040: Суммы авансовых платежей за 1, 2, 3 кварталы (суммы по всем Разделам 2).
• Стр. 050: Сумма налога к доплате в бюджет (Стр. 010 ⏤ Стр. 020 ー Стр. 030 ー Стр. 040). Если отрицательная — переплата (к зачету/возврату).

Сроки сдачи и уплаты

Действие	Срок	Основание
Сдача декларации за 2025 год	25 февраля 2026 года	п. 1 ст. 383 НК РФ
Уплата налога за 2025 год (итоговая сумма)	28 февраля 2026 года	п. 3 ст. 383 НК РФ
Уплата авансовых платежей за 2026 год	Не позднее 28 дня месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября)	ст. 381 НК РФ (если установлен региональным законом)

Примечание: Авансовые платежи за кварталы 2026 года исчисляются на основании среднегодовой стоимости имущества за соответствующие периоды (9, 6, 3 месяца).

Порядок сдачи: только электронно

С 2023 года (ФЗ от № 290-ФЗ) все организации обязаны сдавать декларацию исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИЮЛ). Бумажные бланки и сдача на флеш-накопителе в инспекции не принимаются (за исключением случаев ликвидации/реорганизации в установленных случаях).

Подписание осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.

Типичные ошибки при заполнении (чек-лист перед отправкой)

• Несоответствие КВИ и ОКТМО: Код вида имущества должен соответствовать классификатору субъекта РФ, где находится объект (ОКТМО в строке 020 Раздела 2).
• Игнорирование Раздела 2.1: Для отчета за 2025 год (сдаваемого в 2026 г.) обязательно используйте обновленную форму с Разделом 2.1 (Приказ ФНС от ). Старый бланк (только Раздел 2) будет отклонен системой контроля.
• Ошибки в среднегодовой стоимости: Неправильный учет объектов, поступивших/выбывших в течение года (стоимость учитывается с 1-го числа следующего месяца после постановки на учет / до 1-го числа месяца выбытия).
• Незаполнение Раздела 3: Если организация является совладельцем недвижимости (долевая собственность), Раздел 3 заполняется обязательно с указанием доли в праве.
• Неверный код по месту нахождения (Титульный лист, стр. 010): Часто путают коды 214 (организация) и 281 (обособленное подразделение). Для головной организации — почти всегда 214 (или 213 для Крупнейших налогоплательщиков).

Где скачать актуальный бланк и образец заполнения

Официальные источники для скачивания (бесплатно):

• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Формы отчетности» -> «Налог на имущество организаций».
• Сервисы ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Диадок) — встроенные актуальные формы с контролем ошибок.
• Справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант), предоставляют TIF-шаблон, PDF-форму и подробный комментарий (Порядок заполнения).

Рекомендация: Используйте специализированные программы для отчетности (1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн и др.). Они автоматически подтягивают данные из учета, проверяют контрольные соотношения и формируют XML/TIF-файл для отправки, что минимизирует риск ошибок.

Корректирующая декларация

Если после сдачи обнаружены ошибки, сдается корректирующая декларация (на том же бланке, в Титульном листе стр. 005, номер корректировки: 1, 2…). Срок сдачи — как можно раньше после обнаружения ошибки. Если корректировка ведет к увеличению налога — пени исчисляются с дня наступления срока уплаты до дня фактической уплаты. Если к уменьшению — возможен возврат/зачет переплаты.

---

Резюме

Заполнение декларации по налогу на имущество в 2026 году (за 2025 год) требует внимания к новому бланку (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/208) и правилам расчета по среднегодовой стоимости. Ключевые моменты: электронная сдача до , обязательное заполнение Раздела 2.1 для недвижимости, разделение объектов по уникальным парам «КВИ — ОКТМО — Ставка» в разных листах Раздела 2. Использование автоматизированных систем бухгалтерии и ЭДО — залог своевременной и безошибочной сдачи.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом регионального законодательства.