Дата публикации:

Безвозмездная помощь (безвозмездная передача имущества‚ работ‚ услуг) от учредителя (участника) организации часто используется для поддержки социальных проектов‚ благотворительности или укрепления деловой репутации. В бухгалтерском и налоговом учёте такие операции имеют свои особенности‚ особенно при формировании декларации по налогу на прибыль. В данной статье рассмотрены нормативные основы‚ порядок отражения в бухгалтерии и налоговой декларации‚ а также типичные ошибки и рекомендации по их избежанию.

Нормативная база

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК РБ) – статья 138 «Безвозмездная передача имущества (работ‚ услуг)»;
• Инструкция по порядку ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой отчётности (утв. Постановлением Минфина РБ № 73 от );
• Положение о налоге на прибыль организаций (утв. Постановлением Совета Министров РБ № 213 от ).

Бухгалтерский учёт безвозмездной помощи

Определение объекта помощи

Объектом может быть:

• Основные средства (оборудование‚ транспорт‚ недвижимость);
• Материально‑производственные запасы (сырьё‚ материалы‚ готовая продукция);
• Услуги (консультационные‚ транспортные‚ рекламные и др.).

Оценка стоимости

Стоимость определяется по рыночной цене на дату передачи. Если рыночная цена недоступна‚ применяется:

• оценочная стоимость‚ определённая независимым оценщиком;
• себестоимость‚ если иной способ оценки невозможен.

Проводки

При получении безвозмездной помощи от учредителя:

Дебет 01‚ 10‚ 41 и т.д. – основные средства‚ запасы‚ услуги
Кредит 80 – уставный капитал (или дополнительный капитал)

Если помощь оказывается в виде услуг‚ дебетуется счёт учета расходов (например‚ 26 «Общехозяйственные расходы») и кредитуется счёт 80.

Налоговый учёт и отражение в декларации по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база

Согласно ст. 138 НК РБ‚ безвозмездно полученное имущество (работы‚ услуги) не включается в состав доходов‚ облагаемых налогом на прибыль‚ если:

• помощь оказана учредителем (участником) организации;
• получатель не оказывает встречного предоставления;
• передача оформлена документально (договор безвозмездного пользования‚ акт приёма‑передачи‚ решение учредителя).

Что нужно указать в декларации

В разделе «Доходы‚ не включаемые в состав облагаемой прибыли» (строка 020 формы декларации по налогу на прибыль) отражается сумма безвозмездной помощи‚ полученной от учредителя за отчётный период. Пример заполнения:

Влияние на налог на прибыль

Поскольку указанная сумма исключается из налогооблагаемой прибыли‚ налог на прибыль уменьшается пропорционально ставке налога ( atualmente 18 %). Например‚ при сумме помощи 180 000 BYN экономия налога составит:

180 000 × 18 % = 32 400 BYN.

Практический пример

ООО «МедТех» получило от своего учредителя Ивана Петрова (данные учредителя скрыты в целях конфиденциальности) безвозмездно:

• Медицинское оборудование стоимостью 200 000 BYN;
• Услуги по установке и наладке оборудования стоимостью 25 000 BYN.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 01 – 200 000 (основные средства)

Кредит 80 – 200 000 (уставный капитал)
Дебет 26 – 25 000 (расходы на установку)

Кредит 80 – 25 000 (уставный капитал)

В декларации по налогу на прибыль за квартал‚ в котором получено оборудование и услуги‚ в строке 020 указывается 225 000 BYN. Налог на прибыль уменьшается на 40 500 BYN (225 000 × 18 %).
Частые ошибки и как их избежать

Неправильная оценка стоимости. Используйте рыночные цены или заключение независимого оценщика. Оценка «по себестоимости» без обоснования может привести к доначислению налога.
Отсутствие документального оформления. Договор безвозмездного передачи‚ акт приёма‑передачи и решение учредителя обязательны. Без них налоговая может рассматривать помощь как скрытое распределение прибыли.
Отражение помощи в доходах. Не включайте полученную безвозмездно помощь в строку 010 (доходы от реализации). Это приведёт к завышению налогооблагаемой базы.
Неучёт НДС. Если помощь включает передачу товаров‚ подлежащих обложению НДС‚ необходимо начислить НДС с рыночной стоимости и уплатить его в бюджет‚ даже если сама помощь безвозмездна.
Смешивание видов помощи. Разделяйте помощь в виде имущества и услуг‚ так как они могут отражаться по разным счетам бухгалтерского учёта.

Рекомендации по ведению учёта

Ведите отдельный субсчёт учёта безвозмездной помощи (например‚ 80.03 «Безвозмездная помощь от учредителя»).
Ежеквартально сверяйте суммы‚ отражённые в бухгалтерии‚ с данными‚ заявленными в декларации по налогу на прибыль.
Храните первичные документы (договоры‚ акты‚ решения учредителя) не менее пяти лет после окончания налогового периода.
При изменении рыночной стоимости имущества (например‚ из‑за износа) пересчитывайте сумму помощи и‚ при необходимости‚ вносите уточнения в декларацию за соответствующий период.

Безвозмездная помощь от учредителя – полезный инструмент поддержки организации‚ который при правильном оформлении позволяет снизить налог на прибыль без риска доначислений. Ключевые моменты: документальное подтверждение‚ корректная оценка по рыночной цене и правильное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте. Следуя приведённым рекомендациям‚ организация сможет использовать данную форму поддержки эффективно и в полном соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Статья подготовлена на основе информации‚ доступной на .