Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Вопрос о том, кто является плательщиком транспортного налога при лизинге транспортного средства, остаётся актуальным для многих организаций и индивидуальных предпринимателей․ Ниже подробно рассмотрены нормативные основания, типичные ситуации и практические рекомендации по уплате налога в 2026 году․

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ, статья `357` – определяет, что транспортный налог уплачивает организация или физическое лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД․

Приказ МВД РФ от № 1001 – регламентирует учёт транспортных средств в ГИБДД и порядок внесения изменений в регистрационные данные․

Письмо ФНС России от № БС-4-21/2620@ – разъясняет, что в случае лизингового имущества плательщиком налога является сторона, на которую ТС зарегистрировано․

Постановление Правительства РФ от № 1155 – устанавливает порядок уплаты транспортного налога через единый налоговый платеж (ЕНП)․

Из указанных норм следует однозначное правило: плательщиком транспортного налога является тот, на кого в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство, независимо от того, кто является собственником по договору лизинга․

Кто может быть зарегистрирован владельцем ТС при лизинге?
В зависимости от условий договора лизинга и внутренней политики сторон, регистрация может быть оформлена:

На лизингодателя (лизинговую компанию) – транспорт остаётся на балансе лизингодателя, но в ГИБДД записан как его собственность․

На лизингополучателя (арендатора) – лизингополучатель проходит процедуру постановки на учёт и становится официальным владельцем в ГИБДД․

На третье лицо (например, поручителя или гаранта) – встречается реже, но допустимо по соглашению сторон․

В каждом из этих случаев именно лицо, указанное в свидетельстве о регистрации ТС, обязано уплачивать транспортный налог․

Примеры ситуаций и расчёт налога

Пример 1․ ТС зарегистрировано на лизингодателя
ООО «ЛизингПлюс» передаёт в лизинг автомобиль марки Toyota Camry ООО «ТоргДом»․ В ГИБДД автомобиль записан на ООО «ЛизингПлюс»․

Плательщик налога – ООО «ЛизингПлюс»․

База налога – мощность двигателя (л․с․) × региональная ставка․

Уплата производится ежеквартально через ЕНП (или ежегодно, если организация выбрала такой порядок)․

Пример 2․ ТС зарегистрировано на лизингополучателя
ООО «АвтоЛизинга» передаёт в лизинг грузовик Kamaz 65115 индивидуальному предпринимателю Иванову И․И․ После подписания акта приёма‑передачи Иванов проходит регистрацию в ГИБДД на своё имя․

Плательщик налога – ИП Иванов И․И․․

Налог рассчитывается по мощности двигателя грузовика и ставке, установленной в регионе регистрации ИП․

Уплата осуществляется через ЕНП ИП (или через налоговую декларацию по УСН/ОСНО, если такая система применяется)․

Пример 3․ Изменение регистрации в průběге лизинга
Договор лизинга предусматривает возможность переоформления ТС на лизингополучателя после выплаты 70 % стоимости․ Сначала автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, затем – на лизингополучателя․

До момента переоформления – налог платит лизингодатель․

После внесения изменений в ГИБДД – налог платит лизингополучатель․

Важно своевременно подать уведомление в налоговый орган о смене плательщика, иначе возможны штрафы за несвоевременную уплату․

Порядок уплаты транспортного налога при лизинге

Определение плательщика – проверяется запись в ПТС и свидетельстве о регистрации ТС․

Расчёт налоговой базы – мощность двигателя (л․с․) × ставка, установленная субъектом РФ․

Выбор периода уплаты – организации могут платить ежеквартально (по умолчанию) или ежегодно (при подаче заявления в налоговый орган)․

Формирование уведомления о ЕНП – в личном кабинете налогоплательщика формируется уведомление с указанием КБК транспортного налога․

Перечисление средств – через банк или онлайн‑сервис ФНС․

Подтверждение уплаты – получение квитанции и её хранение не менее 4 лет․

При несоблюдении сроков уплаты начисляются пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможен штраф 20 % от суммы налога (ст․ 122 НК РФ)․

Бухгалтерский и налоговый учёт
Для корректного отражения расходов на транспортный налог в бухгалтерии необходимо:

Определить, кто является плательщиком (см․ выше)․

Если плательщик – лизингополучатель, налог включается в состав прочих расходов (дебет 91, кредит 68)․

Если плательщик – лизингодатель, лизингополучатель отражает только лизинговые платежи (дебет 76, кредит 51/60) и не учитывает транспортный налог․

При переходе регистрации ТС в průběге лизинга – корректировать проводки в месяце изменения: списать налог с бывшего плательщика и начислить на нового․

В налоговом учёте (при УСН, ОСНО или ЕСХН) транспортный налог не уменьшает базу по налогу на прибыль, но учитывается как внереализационный расход (ст․ 265 НК РФ)․

Практические рекомендации

Проверить регистрацию ТС перед подписанием акта приёма‑передачи․ Сделать запрос в ГИБДД через сервис «Автокод» или официальный сайт МВД․

Закрепить в договоре лизинга пункт, указывающий, кто отвечает за постановку на учёт и уплату транспортного налога․

Настроить напоминания в бухгалтерской системе (1С, Контур․Эльба и т;п․) о датах уплаты налога․

Сохранять копии ПТС, свидетельства о регистрации и квитанций об уплате налога – они понадобятся при налоговой проверке․

При смене плательщика своевременно подать уведомление в ИФНС (форма КНД 1110056) и внести изменения в ГИБДД․

Транспортный налог при лизинге автомобиля уплачивает исключительно та сторона, на которую транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД․ Это правило закреплено в ст․ 357 НК РФ и подтверждено разъяснениями ФНС и МВД․ Поэтому ключевым моментом для лизингополучателя и лизингодателя является правильная оформление регистрации ТС и своевременное внесение изменений при переходе права собственности по договору лизинга․

Соблюдение указанных требований позволит избежать штрафов, пеней и недоразумений с налоговыми органами, а также обеспечит прозрачность финансовой отчётности при использовании лизинга в качестве способа приобретения автотранспорта․