Дата актуализации информации: 03:01:15 ().
Что такое УСН и какие платежи подлежат уплате
Упрощённая система налогообложения (УСН) применяется организациям и индивидуальным предпринимателям, выбравшим один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» – налог рассчитывается как % от полученных доходов;
- «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается как % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
Налогоплательщики на УСН обязаны вносить авансовые платежи (предварительные расчёты налога) ежеквартально. После окончания года подаётся итоговая декларация, где учитываются уже уплаченные авансы.
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
Согласно пункту 4 статьи 346.21 НК РФ, авансовый платёж за квартал должен быть перечислен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Пример:
- За I квартал (январь‑март) – до 25 апреля;
- За II квартал (апрель‑июнь) – до 25 июля;
- За III квартал (июль‑сентябрь) – до 25 октября;
- За IV квартал (октябрь‑декабрь) – до 25 января следующего года.
Вместе с перечислением аванса необходимо подать уведомление о сумме начисленного аванса в налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России и подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Что происходит при просрочке уплаты аванса
Если авансовый платёж не перечислен в установленный срок, налогоплательщик сталкивается с двумя видами финансовых санкций:
- Штраф за неуплату или неполную уплату налога (в данном случае – аванса);
- Пени (процент за каждый день просрочки).
Штраф за несвоевременную уплату аванса при УСН
Согласно статье 122 НК РФ, штраф за неуплату (или неполную уплату) налога составляет:
- 20 % от суммы неуплаченного налога;
- Но не менее 40 000 рублей (минимальный размер штрафа).
Пример расчёта:
- Сумма аванса за квартал – 150 000 руб.;
- Не уплачен вовсе – штраф = 20 % × 150 000 = 30 000 руб.;
- Поскольку 30 000 руб. < 40 000 руб., штраф будет установлен в размере 40 000 руб.
Важно: штраф начисляется независимо от того, была ли позже уплачена сумма аванса. Если налогоплательщик уплатил аванс после просрочки, штраф всё равно остаётся.
Пени за просрочку уплаты аванса
Пени рассчитываются по формуле:
Пени = Сумма задолженности × (1/300) × Ставка рефинансирования ЦБ × Количество дней просрочки
Где:
- Сумма задолженности – не уплаченная часть аванса;
- Ставка рефинансирования ЦБ – ключевая ставка Банка России на день начисления пени (указывается на официальном сайте ЦБ);
- Количество дней просрочки – с первого дня после установленного срока до дня фактической уплаты (включительно).
Пример (ключевая ставка 7,5 % годовых):
- Сумма аванса – 200 000 руб.;
- Просрочка – 15 дней;
- Пени = 200 000 × (1/300) × 0,075 × 15 ≈ 750 руб.
Пени начисляются ежедневно и могут значительно увеличиться при длительной задержке уплаты.
Куда уплачивать штрафы и пени
Все суммы (основной налог, штраф, пени) перечисляются в бюджет через ту же налоговую инспекцию, где зарегистрирован налогоплательщик. Платежные реквизиты указываются в извещении ФНС, которое формируется автоматически в личном кабинете после выявления нарушения.
Оплата производится:
- Через онлайн‑банк (по реквизитам УФК по региону);
- Через сервис «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС;
- В отделениях банка с использованием платежного поручения.
Как избежать просрочки авансовых платежей при УСН
Чтобы минимизировать риск начисления штрафов и пени, рекомендуется:
- Встроить напоминания в корпоративный календарь за 5‑7 дней до 25-го числа каждого отчётного месяца;
- Автоматизировать расчёт аванса с помощью бухгалтерского ПО (1С, Моё дело и т.п.), которое формирует уведомление и платёжное поручение;
- Контролировать остаток на расчётном счёте заранее, чтобы избежать недостатка средств в день платежа;
- Периодически сверять данные с налоговой через сервис «Взаимодействие с ФНС» (выписки по налогу, авансам, пени);
- При невозможности уплатить вовремя подать ходатайство об отсрочке или рассрочке (ст. 61 НК РФ) до истечения срока, однако одобрение не гарантировано.
Несвоевременная оплата авансового платежа при УСН влечёт за собой:
- Штраф в размере 20 % от суммы налога, но не менее 40 000 руб.;
- Пени, рассчитываемые ежедневно по ставке 1/300 от ключевой ставки ЦБ;
- Необходимость уплаты всех сумм в бюджет через налоговую инспекцию.
Соблюдение сроков подачи уведомления и перечисления аванса – ключевое условие для избежания финансовых потерь и поддержания хорошей репутации перед налоговыми органами. Регулярный контроль, автоматизация процессов и своевременное взаимодействие с ФНС помогут минимизировать риски просрочки.
Статья подготовлена на основе актуального законодательства РФ и информации из открытых источников на дату .