Дата актуализации информации: 09:46:45 ()․

Что такое авансовый платеж по УСН

При применении упрощённой системы налогообложения (УСН) налогоплательщик обязан в течение года вносить авансовые платежи по налогу․ Аванс рассчитывается исходя из фактически полученных доходов (или доходов минус расходы) за отчётный период и уплачивается в бюджет до установленного срока․ Если фактический налог за год окажется меньше суммы уже уплаченных авансов, излишек зачитывается в счёт будущих платежей или возвращается налогоплательщику․

Кто обязан платить авансы по УСН

• Индивидуальные предприниматели (ИП), выбравшие объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• Организации, применяющие УСН, независимо от формы собственности;
• Налогоплательщики, чья средняя выручка за четыре предыдущих квартала превышает 15 млн рублей в квартал (в этом случае авансы рассчитываются по фактической прибыли, а не по упрощённой схеме)․

Определение объекта налогообложения

Перед расчётом аванса необходимо уточнить, какой объект выбран:

1. Доходы – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов без учёта расходов;
2. Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и подтверждёнными расходами, предусмотренными главой 25 НК РФ․

Формула расчёта авансового платежа

Общая формула выглядит так:

Аванс = (Налоговая база × Ставка налога) × К

Где:

• Налоговая база – сумма доходов (или доходов минус расходы) за период, за который считается аванс (обычно за квартал);
• Ставка налога – 6 % для объекта «Доходы» и 15 % для объекта «Доходы минус расходы» (в некоторых регионах возможны пониженные ставки);
• К – коэффициент, равный доле периода в году (например, для квартального аванса К = 1/4)․

Пример расчёта для ИП (объект «Доходы»)

ИП получил за I квартал 2026 года доходы в размере 300 000 руб․

Ставка налога – 6 %․

Расчёт:

1. Налог за квартал = 300 000 × 0,06 = 18 000 руб․;
2. Аванс за квартал = 18 000 × 1/4 = 4 500 руб․

Таким образом, ИП должен уплатить авансовый платёж за I квартал в размере 4 500 руб․

Пример расчёта для организации (объект «Доходы минус расходы»)

Организация за I квартал 2026 года получила доходы 1 200 000 руб․, подтверждённые расходы – 700 000 руб․

Налоговая база = 1 200 000 − 700 000 = 500 000 руб․

Ставка налога – 15 %․

Расчёт:

1. Налог за квартал = 500 000 × 0,15 = 75 000 руб․;
2. Аванс за квартал = 75 000 × 1/4 = 18 750 руб․

Авансовый платёж за I квартал составит 18 750 руб․

Учёт работников при расчёте аванса

При УСН наличие сотрудников не влияет напрямую на размер аванса, однако:

• Расходы на заработную плату и отчисления во внебюджетные фонды учитываются в объекте «Доходы минус расходы» и уменьшают налоговую базу;
• Если организация применяет объект «Доходы», то расходы на персонал не уменьшают налог, но могут быть учтены при определении средней выручки для проверки порога 15 млн руб․

Сроки уплаты авансовых платежей

Для большинства налогоплательщиков авансы вносятся поквартально:

• За I квартал – не позднее 25 апреля;
• За II квартал – не позднее 25 июля;
• За III квартал – не позднее 25 октября;
• За IV квартал – не позднее 31 января следующего года (вместе с годовой декларацией)․

Если налогоплательщик перешёл на УСН в течение года, первый аванс рассчитывается с даты регистрации и уплачивается в первый срок, наступающий после окончания отчётного периода․

Штрафы и пени за неправильный или несвоевременный аванс

Нарушение порядка уплаты авансовых платежей влечёт:

• Пени – начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 рефинансирования ЦБ РФ за день;
• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного (или недостаточно уплаченного) налога, но не менее 1 000 руб․ (ст․ 122 НК РФ)․

Если ошибка обнаружена до подачи декларации, налогоплательщик может подать уточнённую декларацию и уплатить разницу без штрафа, но пени всё равно будут начислены за период просрочки․

Как уменьшить размер аванса (легальные способы)

Снизить авансовый платёж можно, уменьшив налоговую базу:

• При объекте «Доходы минус расходы» – увеличить подтверждённые расходы (закупка товаров, оплата услуг, амортизация, аренда и т․д․);
• При объекте «Доходы» – нельзя уменьшить базу расходами, но можно перенести часть доходов на следующий период (например, отсрочка отгрузки) – только если это не противоречит принципам учёта и не считается искусственным занижением дохода;
• Использовать региональные пониженные ставки (в некоторых субъектах РФ ставка по объекту «Доходы» может быть 1 % или «доходы минус расходы» – 5 %)․

Полезные советы по расчёту аванса

1. Вести отдельный журнал учёта доходов и расходов, чтобы легко определять налоговую базу за любой период;
2. Проверять, не превысила ли ваша средняя выручка порог 15 млн руб․ за квартал – если да, переходите на общий порядок расчёта аванса (по фактической прибыли);
3. Использовать онлайн‑калькуляторы ФНС или бухгалтерские программы (1С, Контур․Бухгалтерия и т․д․) – они автоматически применяют правильную ставку и коэффициент;
4. Своевременно вносить авансы, чтобы избежать пени; при невозможности уплатить полную сумму – вносить часть и подавать заявление о рассрочке (ст․ 61 НК РФ)․

Расчёт авансового платежа по УСН – это простая процедура, если знать выбранный объект налогообложения, ставку налога и период, за который считается аванс․ Основные шаги:

1. Определить налоговую базу (доходы или доходы минус расходы) за отчётный период;
2. Умножить её на ставку налога;
3. Умножить результат на долю периода в году (К = 1/4 для квартала)․

Соблюдение сроков и правильное документирование доходов/расходов помогут избежать штрафов и пени, а легальное уменьшение налоговой базы позволит оптимизировать налоговую нагрузку․