Дата актуализации: .
Содержание
- Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль
- Как рассчитываются авансовые платежи
- Почему возникает переплата
- Как заполнить декларацию при уплате авансовых платежей
- Зачёт и возврат переплаты
- Пример расчёта и заполнения
- Часто задаваемые вопросы
Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансовые платежи – это промежуточные выплаты в бюджет‚ которые организации делают в течение налогового периода (квартал‚ месяц) на основе ожидаемой прибыли. По итогам года фактический налог на прибыль сравнивается с суммой уже уплаченных авансов‚ и образуется либо доплата‚ либо переплата.
Как рассчитываются авансовые платежи
Существует два основных подхода:
- Ежеквартальный – аванс рассчитывается как 1/4 от налога‚ исчисленного за предыдущий год (или за фактически полученную прибыль за отчётный период).
- Ежемесячный – применяется‚ если организация выбрала такой порядок. Аванс за месяц определяется как 1/3 от налога‚ исчисленного за квартал‚ либо на основе фактической прибыли за месяц.
Формула для квартального аванса (при использовании данных за предыдущий год):
Аванс_квартал = (Налог_за_предыдущий_год) / 4
Для ежемесячного аванса:
Аванс_месяц = (Налог_за_квартал) / 3
Почему возникает переплата
Переплата по налогу на прибыль может появиться в следующих ситуациях:
- Авансовые платежи были рассчитаны на основе завышенной прибыли (например‚ использовались данные за более прибыльный период).
- В течение года фактическая прибыль оказалась ниже планируемой‚ а авансы уже уплачены в полном объёме.
- Бухгалтерская ошибка при перечислении средств (двойное начисление‚ неправильный КБК и т.п.).
- Подача уточнённой декларации с уменьшением налоговой базы после уплаты авансов.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей
Декларация по налогу на прибыль заполняется ежеквартально (форма КНД 1151011). При наличии авансовых платежей в ней отражаются следующие показатели:
- Строка 020 – налог‚ исчисленный за отчётный период (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев).
- Строка 030 – сумма авансовых платежей‚ уже уплаченных за отчётный период.
- Строка 040 – разница между строками 020 и 030 (доплата или переплата).
- Строка 050 – сумма‚ подлежащая уплате в бюджет (если строка 040 положительна) или сумма‚ подлежащая зачёту/возврату (если строка 040 отрицательна).
При заполнении декларации за 9 месяцев (отчёт за I‑III кварталы) важно также отразить:
- Сумму авансовых платежей‚ которые планируется уплатить в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года (это делается в разделе 2 декларации).
- При наличии переплаты по итогам 9 месяцев – указать её в строке 060 как сумму‚ подлежащую зачёту в будущие авансовые платежи.
Зачёт и возврат переплаты
Переплата по налогу на прибыль может быть:
- Зачтена в счёт будущих авансовых платежей (написать заявление о зачёте в соответствии с приказом ФНС России № ММВ‑7‑8/182 от ).
- Возвращена** на расчётный счёт организации (подать заявление о возврате переплаты).
Сроки:
- Зачёт – подать заявление не позднее 10 рабочих дней до даты уплаты следующего авансового платежа.
- Возврат – налоговая инспекция рассматривает заявление в течение 2 месяцев с даты его получения.
Пример расчёта и заполнения декларации
Исходные данные:
- Прибыль за I полугодие 2026 года – 30 000 000 руб.
- Ставка налога на прибыль – 20%.
- Налог за I полугодие = 30 000 000 × 20% = 6 000 000 руб.
- Авансовые платежи за I квартал (уплачены) – 1 500 000 руб.
- Авансовые платежи за II квартал (уплачены) – 1 500 000 руб.
Расчёт:
- Налог‚ исчисленный за полугодие (строка 020) – 6 000 000 руб.
- Сумма авансовых платежей (строка 030) – 3 000 000 руб.
- Переплата (строка 040) = 6 000 000 – 3 000 000 = 3 000 000 руб. (положительная – значит‚ переплата).
- Строка 050 – 0 (так как переплата‚ а не доплата).
- Строка 060 – сумма переплаты‚ подлежащая зачёту в будущие авансы – 3 000 000 руб.
Как отразить в декларации:
Строка 020: 6000000 Строка 030: 3000000 Строка 040: 3000000 Строка 050: 0 Строка 060: 3000000
Далее organisation подаёт заявление о зачёте переплаты в счёт авансовых платежей за III и IV кварталы 2026 года.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли подавать декларацию каждый месяц‚ если я выбрал ежемесячные авансы?
Да. При ежемесячном порядке уплаты авансов декларация подаётся ежемесячно (форма КНД 1151011) с отражением налога‚ исчисленного за месяц‚ и уже уплаченных авансов.
Можно ли зачесть переплату не только в авансы‚ но и в другие налоги?
Нет. Переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в счёт будущих авансовых платежей по тому же налогу. Для зачёта в другие налоги необходимо оформить возврат и затем использовать полученные средства по своему усмотрению.
Что делать‚ если я обнаружил ошибку в уже поданной декларации?
Необходимо подать уточнённую декларацию (форма КНД 1151011) за тот же отчётный период‚ в которой исправить неверные показатели. При этом одновременно можно подать заявление о зачёте или возврате возникшей переплаты/недоимки;
Какие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль?
Для квартальных авансов – не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом. Для ежемесячных – не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчётным месяцем.
Правильное расчёт авансовых платежей и своевременное заполнение декларации по налогу на прибыль позволяют избежать штрафов и минимизировать риски возникновения переплаты или недоимки. При возникновении переплаты важно:
- Своевременно отразить её в декларации (строка 040/060).
- Подать заявление о зачёте или возврате в установленные сроки.
- Хранить копии всех поданных документов и платёжных поручений для возможной проверки налоговыми органами.
Следуя представленной инструкции‚ бухгалтер сможет корректно управлять авансовыми платежами‚ минимизировать финансовые потери и обеспечить прозрачность налоговой отчётности.
Информация актуальна на дату публикации и может изменяться в связи с обновлением законодательства. Перед принятием решений рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или проверять актуальные нормативные акты ФНС России.