Авансовые платежи по налогу на прибыль (НП) – это обязательные промежуточные уплаты, которые организации вносят в течение налогового периода, а окончательный расчёт производится по итогам года. Выбор порядка их исчисления (квартальный или ежемесячный) зависит от уровня доходов налогоплательщика и от своевременного уведомления налогового органа. Ниже подробно рассмотрим, когда и как следует переходить на авансовые платежи по налогу на прибыль.
Нормативная база
Основным источником регулирования является Статья 286 Налогового кодекса РФ. В ней указаны:
- порядок исчисления авансовых платежей;
- условия, при которых налогоплательщик обязан перейти на ежемесячные авансы;
- сроки подачи уведомления о изменении порядка уплаты.
Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль?
Авансовые платежи обязаны вносить все организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, за исключением:
- организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент и т.п.);
- организаций, получивших льготу по нулевой ставке НП (например, резиденты особых экономических зон).
Квартальный vs ежемесячный порядок уплаты
Квартальные авансовые платежи
При квартальном порядке авансы рассчитываются один раз в квартал и уплачиваются не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Формула расчёта:
Аванс за квартал = (Прибыль за предшествующие 9 месяцев × Ставка НП) / 4
Если фактическая прибыль за год оказывается меньше рассчитанной суммы авансов, излишне уплаченные суммы зачитываются в счёт будущих платежей или возвращаются налогоплательщику.
Ежемесячные авансовые платежи
Ежемесячный порядок подразумевает расчёт аванса каждый месяц на основе фактической прибыли за предшествующие месяцы. Срок уплаты – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным месяцем. Формула:
Ежемесячный аванс = (Прибыль за предшествующие месяцы × Ставка НП) / Количество месяцев
Ставка налога на прибыль в 2026 году составляет 25 %.
Когда обязателен переход на ежемесячные авансы?
Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи, если:
- Среднемесячный доход (выручка) за предшествующие налоговые периоды превышает установленный лимит;
- Или организация сама решила перейти на ежемесячный порядок и уведомила об этом налоговый орган в установленные сроки.
Лимит среднемесячного дохода, при превышении которого возникает обязанность перейти на ежемесячные авансы, ежегодно индексируется. На 2026 год он составляет 150 млн руб. (данные актуальны на момент написания статьи).
Сроки подачи уведомления о переходе
Уведомление о изменении порядка исчисления авансовых платежей должно быть подано в налоговый орган:
- Не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором планируется переход.
- Если переход планируется с начала календарного года, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года.
- При добровольном переходе (без превышения лимита) срок также не позднее 31 декабря предшествующего года.
При несоблюдении этого срока организация продолжает применять квартальный порядок до конца текущего налогового периода, а переход на ежемесячные авансы возможен только с начала следующего года.
Как рассчитать авансовые платежи при переходе на ежемесячный порядок?
После подачи уведомления и получения подтверждения от ИФНС organisation начинает исчислять авансы ежемесячно. Пошаговая инструкция:
- Определить накопленную прибыль с начала года до конца отчётного месяца.
- Умножить эту сумму на ставку НП (25 %).
- Разделить полученную сумму на количество прошедших месяцев (включая текущий).
- Полученное значение – аванс к уплате за отчётный месяц.
- Уплатить аванс не позднее 28‑го числа следующего месяца.
Пример: Организация получила прибыль:
- Январь – 30 млн руб.
- Февраль – 35 млн руб.
- Март – 40 млн руб.
На конец марта накопленная прибыль = 30 + 35 + 40 = 105 млн руб.
Аванс за март = (105 млн × 25 %) / 3 = 8,75 млн руб.
Уплатить необходимо не позднее 28 апреля.
Преимущества и недостатки ежемесячного порядка
Преимущества
- Более точное соответствие авансов фактической прибыли – меньше риска переплаты или недоплаты.
- Возможность своевременно корректировать финансовый план в течение года.
- Снижение вероятности возникновения крупного налогового долга к концу года.
Недостатки
- Больше административной нагрузки (ежемесячный расчёт и подготовка платежных поручений).
- Необходимость вести оперативный учёт прибыли и оперативно предоставлять данные в бухгалтерию.
- При резких колебаниях доходов авансы могут сильно варьироваться month‑to‑month.
Что делать, если прибыль упала после перехода на ежемесячные авансы?
Если в течение года фактическая прибыль оказывается ниже прогнозной, а уже уплаченные авансы превышают налоговую обязанность, организация может:
- Зачесть излишне уплаченную сумму в счёт будущих авансов (в следующем месяце или квартале).
- Потребовать возврата переплаты в соответствии с главой 28 НК РФ (заявление о зачёте или возврате переплаты).
Практический чек‑лист для организации
- Определить среднемесячный доход за последние 12 месяцев.
- Сравнить его с установленным лимитом (150 млн руб. на 2026 год).
- Если превышение есть – подготовить уведомление о переходе на ежемесячные авансы до 31 декабря текущего года.
- Если превышения нет, но желаете перейти добровольно – также подать уведомление до 31 декабря.
- После получения подтверждения от ИФНС начать ежемесячный расчёт авансов согласно формуле;
- Контролировать сроки уплаты (не позднее 28‑го числа следующего месяца).
- При изменении уровня прибыли корректировать авансы и, при необходимости, подавать уточнённые уведомления.
Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль оправдан, когда:
- Среднемесячный доход организации превышает установленный лимит (150 млн руб. в 2026 году);
- Или организация желает более точно синхронно уплачивать налог с текущей прибылью и готова к увеличению административной нагрузки.
Соблюдение сроков подачи уведомления (не позднее 31 декабря предшествующего года) и правильный расчёт авансов позволят избежать штрафов, пени и непредвиденных налоговых обязательств. Регулярный мониторинг прибыли и своевременная корректировка авансовых платежей сделают налоговое планирование более предсказуемым и финансово выгодным.
Статья актуальна на дату 10 сентября 2026 года. Информация основана на действующей редакции Налогового кодекса РФ и публичных разъяснениях налоговых органов.