Организации-плательщики налога на прибыль обязаны перечислять авансовые платежи в бюджет в течение налогового периода. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предоставляет выбор между двумя основными способами исчисления и уплаты авансов: ежеквартально и ежемесячно. От выбора способа зависит не только частота платежей, но и база для их расчета. В статье подробно разберем оба варианта, правила перехода, актуальные сроки на 2025–2026 годы и примеры из практики.
Законодательная база: статья 286 НК РФ
Порядок исчисления налога и авансовых платежей регламентируется ст. 286 НК РФ. Согласно нормам Кодекса, налогоплательщики сами определяют порядок уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально) и закрепляют этот выбор в учетной политике для налоговых целей.
Важно: Независимо от выбранной периодичности уплаты авансов, налоговая декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально (4 раза в год: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
Ежеквартальные авансовые платежи
Суть метода
При выборе ежеквартального порядка организация рассчитывает авансовый платеж на основе фактической прибыли, полученной с начала налогового периода (года) по конец отчетного квартала.
- База: Накопленная с начала года налоговая прибыль за отчетный квартал.
- Расчет: (Прибыль с начала года по конец квартала × Ставка налога) – Сумма авансовых платежей за предыдущие кварталы текущего года.
- Срок уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Кто выбирает этот способ?
Данный метод часто выбирают организации со стабильной прибылью или те, чей объем доходов позволяет удобно планировать крупные квартальные платежи. Как отмечается в практике, «на уплату налога идет часть действительно полученной прибыли, а не деньги организации, изъятые из оборота».
Пример (Компания «Гамма»)
«Компания Гамма на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял.» Это классический пример выбора квартального метода для упрощения кассовых разрывов в течение квартала.
Ежемесячные авансовые платежи
Два варианта расчета ежемесячных авансов
При выборе ежемесячной периодичности (закрепляется в учетной политике) существует два способа определения суммы платежа:
- На основе прибыли предыдущего квартала (базовый метод по умолчанию).
- На основе фактической прибыли (по итогам каждого месяца).
Вариант А: Авансы на основе прибыли предыдущего квартала
Это наиболее распространенный подход для ежемесячной уплаты.
- Суть: В течение текущего квартала организация ежемесячно платит равные авансы, рассчитанные по итогам предыдущего квартала.
- Формула ежемесячного платежа: (Налог на прибыль за прошлый квартал) / 3.
- Корректировка в конце квартала: По итогам текущего квартала рассчитываеться налог по фактической прибыли. Если сумма уплаченных авансов меньше налога — производится доплата, если больше, зачет/возврат.
- Правило 1 квартала: Сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал текущего года равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года.
Цитата из Контур.Экстерн: «В течение квартала организация ежемесячно платит авансы, рассчитанные по итогам предыдущего квартала, а окончании квартала доплачивает исходя из фактической прибыли, если необходимо».
Вариант Б: Авансы на основе фактической прибыли (ежемесячно)
Организация имеет право перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли за отчетный месяц.
- Условие: Необходимо направить уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется переход.
- Расчет: Каждый месяц считается налоговая база за этот месяц, исчисляется налог, уменьшается на сумму уже уплаченных за текущий квартал авансов.
- Особенность перехода: При переходе с метода «по предыдущему кварталу» на метод «по фактической прибыли» сумма ежемесячного платежа за первый квартал нового порядка принимается равной одной трети разницы между налогом, исчисленным по фактической прибыли за прошлый квартал, и суммой уже уплаченных авансов за этот прошлый квартал (п. 1.2 ст. 286 НК РФ).
Пример перехода (Организация «Альфа»)
«В ноябре текущего года было принято решение: с 1 января следующего года Альфа переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.» Это означает, что уведомление подано своевременно (в ноябре), и с 1 января новый метод вступает в силу.
Сравнительная таблица методов
| Критерий | Ежеквартально | Ежемесячно (по пред. кварталу) | Ежемесячно (по фактической прибыли) |
|---|---|---|---|
| База расчета | Фактическая прибыль с начала года | Прибыль прошлого квартала / 3 | Фактическая прибыль за текущий месяц |
| Кол-во платежей в год | 4 | 12 | 12 |
| Сроки уплаты | До 28 числа месяца за кварталом | До 28 числа каждого месяца | До 28 числа каждого месяца |
| Декларация | Ежеквартально | Ежеквартально | Ежеквартально |
| Риск переплаты/недоплаты | Минимален (платите по факту) | Есть (корректировка в конце квартала) | Минимален (платите по факту месяца) |
| Административная нагрузка | Низкая | Средняя | Высокая (нужен ежемесячный расчет базы) |
| Переход на метод | До начала налогового периода (учетная политика) | До начала налогового периода (учетная политика) | Уведомление до 31 декабря предгода |
Актуальные сроки уплаты на 2025–2026 годы
Сроки уплаты авансовых платежей и сдачи деклараций жестко фиксированы НК РФ. Ниже приведен график на примере 2025 и 2026 годов (с учетом переноса выходных дней).
Ежеквартальная уплата (сроки уплаты аванса = сроки сдачи декларации)
- За I квартал: до 28 апреля (декларация и платеж).
- За полугодие (II квартал): до 28 июля.
- За 9 месяцев (III квартал): до 28 октября.
- За год (IV квартал): до 28 марта следующего года (итоговый расчет и доплата).
Ежемесячная уплата (платежи ежемесячно, декларация ежеквартально)
Пример графика за 1 квартал 2026 года:
- За январь — до 28 февраля 2026.
- За февраль — до 30 марта 2026 (28 марта, суббота).
- За март — до 28 апреля 2026 (в этот же день сдается декларация за I квартал и производится квартальная корректировка/доплата).
Аналогичный график действует для II, III, IV кварталов.
Особенности I квартала: расчет первых платежей
Часто возникают вопросы по расчету авансов за январь, февраль, март.
При ежеквартальном методе:
Аванс за I квартал рассчитывается по итогам квартала и платится до 28 апреля. Разбивки на месяцы внутри квартала нет.
При ежемесячном методе (на основе предыдущего квартала):
Сумма ежемесячного платежа за январь, февраль, март 2026 года = Сумма ежемесячного платежа за октябрь, ноябрь, декабрь 2025 года (IV квартал 2025 г.).
Если в IV квартале 2025 г. организация платила по фактической прибыли (переходила в 2025 г.), то база для I квартала 2026 г. берется из расчета за IV квартал 2025 г. по правилам п. 1.2 ст. 286 НК РФ.
Пример из консультаций (ЭЛКОД / КонсультантПлюс):
«Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего налогового периода».
Порядок смены способа уплаты авансов
Сменить способ можно только с начала налогового периода (с 1 января).
- Квартал → Месяц (по пред. кварталу): Закрепить в учетной политике до начала года. Уведомление в ФНС не требуется (с 2017 г. уведомление об отказе от квартальных платежей отменено, достаточно учетной политики).
- Месяц (по пред. кварталу) → Квартал: Закрепить в учетной политике до начала года.
- Переход на «Фактическую прибыль ежемесячно»: Обязательно направить уведомление в налоговый орган по месту налоговой регистрации не позднее 31 декабря предшествующего года. Форма уведомления не устанавливается федеральным законом, пишут в свободной форме с указанием реквизитов налогоплательщика и заявления о выборе способа.
- Отказ от «Фактической прибыли ежемесячно»: Также уведомление до 31 декабря.
Частые ошибки и риски
- Пропуск уведомления о переходе на фактическую прибыль. Если не подали до 31 декабря, перейти в январе нельзя — придется ждать следующего года.
- Несвоевременная квартальная корректировка при ежемесячных платежах по пред. кварталу. К 28 числу месяца, следующего за кварталом, обязательно нужно сдать декларацию и доплатить налог (или зачесть переплату), рассчитанный по фактической прибыли за квартал.
- Ошибка в расчете I квартала при смене метода. При переходе с квартального на ежемесячный (по пред. кварталу) базой для I квартала служит прибыль IV квартала прошлого года. При переходе на «фактическую», применяется специальная формула «одной трети разницы» (п. 1.2 ст. 286 НК РФ).
- Игнорирование КБК. При оплате авансов и налога за год используются разные коды бюджетной классификации (КБК): для авансов — код за отчетный период (квартал), для итогового налога за год — код 180 1 02 02010 01 1000 110.
Резюме: что выбрать в 2025–2026 годах?
| Ситуация | Рекомендуемый метод | Почему |
|---|---|---|
| Стабильная прибыль, нет желания считать базу каждый месяц | Ежеквартально | Минимум отчетности, платите по факту за квартал. 4 платежа в год. |
| Сезонный бизнес / Нестабильная прибыль / Хотите выравнивать платежи | Ежемесячно по пред. кварталу | Равные небольшие платежи в течение квартала. В конце квартала, корректировка. |
| Растущая прибыль, хотите платить строго по факту каждого месяца | Ежемесячно по фактической прибыли | Нет риска переплаты в бюджет «впустую». Но требует ежемесячного закрытия налогового учета и сдачи уведомления до 31.12. |
| Малое предприятие (МСП) с доходом до 150 млн руб. (по старым правилам) | Проверьте право на Ежеквартально | Ранее МСП имели право платить только ежеквартально. Сейчас ограничение по доходу для выбора метода снято (могут выбирать любой), но удобнее часто оставить квартал. |
Выбор между ежемесячной и ежеквартальной уплатой авансовых платежей по налогу на прибыль — это стратегическое решение, закрепляемое в учетной политике.
- Если цель — административная простота и оплата строго по факту полученной прибыли, выбирайте ежеквартальный метод.
- Если цель — равномерность кассовых оттоков и снижение нагрузки в конце квартала, выбирайте ежемесячный метод на основе предыдущего квартала.
- Если у вас высококвалифицированный бухгалтер/аутсорсинг и вы хотите максимальную точность платежей — оформляйте уведомление до 31 декабря и переходите на ежемесячную уплату по фактической прибыли.
Главное правило: решение принимается до начала года (1 января), закрепляется во внутренних документах и (для метода фактической прибыли) уведомляется в ФНС. В течение года изменить способ нельзя.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 286), разъяснений ФНС России и судебной практики на 2025–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.