Дата публикации:

Содержание

1. Что такое авансовые платежи по налогу на имущество
2. Нормативная база
3. Сроки уплаты авансовых платежей
4. Как рассчитывается авансовый платеж
5. Когда авансовые платежи превышают налог за год
6. Что делать при переплате авансов
7. Пример расчета
8. Рекомендации для бухгалтерии

Что такое авансовые платежи по налогу на имущество

Авансовые платежи – это промежуточные выплаты в бюджет‚ которые организация вносит в течение налогового периода (квартала) исходя из текущей налоговой базы и ставки. Они позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку и избежать крупного единовременного платежа по итогам года.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ‚ статья 383 – порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей;
• Статья 373 НК РФ – освобождение организаций от уплаты налога на имущество‚ если объект недвижимости не находится на балансе;
• Письма ФНС России и разъяснения КонсультантПлюс (2024‑2026 гг.) о конкретных сроках и формулах расчета.

Сроки уплаты авансовых платежей

Согласно п. 3 ст. 383 НК РФ авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются не позднее 28‑го числа месяца‚ следующего за истекшим отчетным периодом:

• за I квартал – не позднее ;
• за II квартал – не позднее ;
• за III квартал – не позднее ;
• налог за год (за 4 квартал) уплачивается вместе с декларацией до .

Как рассчитывается авансовый платеж

Основная формула‚ используемая для расчета аванса по налогу на имущество с кадастровой стоимостью:

Аванс = (Налоговая база × Ставка налога) / 4

Где:

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости на начало отчетного периода (или среднегодовая стоимость‚ если применяется иной метод);
Ставка налога – устанавливается субъектом РФ (обычно 0‚1 % – 2‚0 %);
Делитель 4 – соответствует количеству кварталов в году.

При наличии льгот или понижающих коэффициентов они учитываются в налоговой базе перед применением формулы.
Когда авансовые платежи превышают налог за год
Ситуация‚ когда сумма уплаченных авансовых платежей за I‑III кварталы оказывается больше итогового налога за год‚ может возникнуть по следующим причинам:

Изменение кадастровой стоимости в течение года (например‚ после переоценки или внесения улучшений);
Применение понижающих коэффициентов или льгот‚ которые не были учтены при расчете авансов;
Ошибка в исходных данных (неверная ставка‚ неправильная база).

В таких случаях у организации возникает право на зачет излишне уплаченной суммы либо возврат из бюджета.
Что делать при переплате авансов

Подготовьте уточненную декларацию по налогу на имущество за год‚ отразив в ней правильную налоговую базу и ставку.
В декларации укажите сумму переплаты (разность между уплаченными авансами и налогом к уплате).
Подайте декларацию в ИФНС не позднее установленного срока (до за 2026 год).
Одновременно направьте заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы (форма КНД 1110018).
Сохраните все подтверждающие документы: выписки из ЕГРН‚ акты переоценки‚ решения о предоставлении льгот.

Пример расчета
Организация «Альфа» владеет зданием с кадастровой стоимостью 5 800 000 руб. на . Ставка налога в регионе – 1‚5 %.


Показатель
Значение


Налоговая база (кадастровая стоимость)
5 800 000 руб.


Ставка налога
1‚5 %


Годовой налог
5 800 000 × 0‚015 = 87 000 руб.


Авансовый платеж за квартал
8###0 руб.


Если в течение года кадастровая стоимость снизилась до 4 500 000 руб. (например‚ из‑за частичного выбытия)‚ то фактический годовой налог составит:
4 500 000 × 0‚015 = 67 500 руб.

Сумма уплаченных авансов за три квартала (21 750 × 3) = 65 250 руб.‚ что уже близко к итоговому налогу. При дальнейшем снижении базы авансы могут превысить налог‚ и тогда потребуется зачет переплаты.
Рекомендации для бухгалтерии

Регулярно сверяйте кадастровую стоимость объектов с данными ЕГРН – изменения могут происходить не только ежегодно‚ но и в течение года.
Применяйте программные решения (1С:Бухгалтерия‚ Контур.Экстерн и т.п.) с автоматическим обновлением ставок и льгот.
Ведите отдельный регистр учета авансовых платежей‚ где фиксируются даты уплаты‚ суммы и основания для расчета.
При выявлении расхождений сразу готовьте уточненные расчеты и декларации – это уменьшит риск штрафов и пени.
Храните копии всех уведомлений об исчисленных налогах и платежных поручений не менее четырех лет.

Авансовые платежи по налогу на имущество – удобный инструмент для равномерного налогового бремени‚ однако их корректное расчет требует внимательного отношения к изменениям налоговой базы и применению льгот. Если авансовые платежи превышают итоговый налог за год‚ организация имеет законное право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы. Соблюдение установленных сроков‚ своевременная корректировка декларации и тщательное документирование помогут избежать финансовых потерь и штрафных санкций.
Следите за обновлениями законодательства и используйте актуальные справочные системы (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ ФНС) – это залог точного и безопасного налогового учета.